- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
3.3. Удержания по инициативе работника
Основанием для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключённые с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).
Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производят сверх обязательных удержаний.
По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:
благотворительность;
на добровольное страхование, в том числе медицинское;
на уплату профсоюзных взносов;
на оплату коммунальных услуг;
на оплату пребывания ребёнка в детском саду и др.
В случае соответствия платежей требованиям, установленным подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, работник по окончании календарного года может подать декларацию о доходах и заявить соответствующий социальный вычет.
Сумма удержаний из заработной платы на основании письменного заявления работника отражается в бухгалтерском учёте проводкой:
Дебет 70 Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Если организация по поручению работника перечисляет денежные средства на счета других организаций, то в бухгалтерском учёте делается запись:
Дебет 76 Кредит 51 перечислены платежи по заявлению работника.
Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
Организации вправе заключать договоры займа со своими работниками.
В случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключён в письменной форме независимо от суммы займа (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
При получении займа работник берёт на себя обязательства по его погашению. Срок и порядок возврата заёмных средств определяются сторонами договора (пр. 1 ст. 810 ГК РФ).
В зависимости от условий договора возврат займа может быть произведён единовременно в установленный срок или частями. По договоренности соответствующие суммы могут вноситься работником в кассу организации или на её расчётный счёт или удерживаться из заработной платы.
Во многих случаях работодатели выдают заёмные средства своим работникам на льготных условиях: без внимания процентов за пользование заёмными средствами (беспроцентный заём) или под небольшие проценты. В этом случае у заёмщика возникает доход в виде материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Заём, как правило, выдаётся из кассы организации по расходному кассовому ордеру.
В бухгалтерском учёте делаются следующие записи:
Дебет 73/1 «Расчёты по предоставленным займам» Кредит 50 (51) выданы работнику денежные средства по договору займа из кассы организации (путём перечисления с расчётного счёта организации на счёт, указанный работником);
Дебет 73/1 Кредит 91 начислены проценты за пользование займом;
Дебет 70 Кредит 73/1 удержаны из заработной платы работника сумма в счёт погашения займа и проценты за пользование займом.
При увольнении работника, получившего заём, до момента полного погашения займа остаток денежных средств подлежит досрочному возврату.
Например, к моменту увольнения работника непогашённый остаток заёмных средств составил 125 000 руб. Указанная сумма подлежит внесению в кассу организации или переводу на её расчётный счёт:
Дебет 50 (51) Кредит 73/1 125 000 руб. отражено единовременное погашение остатка займа при увольнении работника.
При отказе увольняющегося работника полностью погасить свой долг соответствующая сумма может быть взыскана через суд.