- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:
1) в размере 3 000 руб. (код вычета 105) за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п.;
2) в размере 500 руб. (код вычета 104) за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или РФ, награждённых орденом Славы трёх степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны и др.;
3) в размере 400 руб. (код вычета 103) за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пунктах 1 и 2. Налоговый вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется;
4) в размере 1 000 руб. (код вычета 108) за каждый месяц налогового периода на каждого ребёнка в возрасте 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, родителям, супругам родителей, опекунам, до месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет в размере 2 000 рублей распространяется, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, на каждого ребёнка у налогоплательщиков, являющихся единственным родителем (приёмным родителем), опекуном, попечителем. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приёмным родителям, супругу (супруге) приёмного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пунктами 1 3 право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный пунктом 4, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1 3.
Организации (являющиеся налоговыми агентами), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны отчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога с доходов этого налогоплательщика (п.1 ст. 226 НК РФ).
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Пример 20
Семья имеет двух несовершеннолетних детей. Доход отца 60 000 руб. в месяц, матери 20 000 руб.
Подсчитать удержанную сумму НДФЛ, за год при условии:
а) если вычет по расходам на содержание детей будет предоставляться каждому из родителей;
б) если отец напишет заявление об отказе в получении вычета в пользу матери ребёнка (мать может рассчитывать на вычет в двойном размере).
Если вычет по расходам на содержание детей будет предоставляться каждому из родителей отец получит вычеты только за четыре месяца, поскольку в мае его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Всего вычеты составят 8 000руб.
Мать будет получать вычеты в течение года, поскольку её совокупный доход240 000 руб. (что меньше установленного лимита для применения вычетов (280 000). Всего вычеты составят 24 000 руб.
В целом семья не уплатит 4 160 руб. налога.
Если отец напишет заявление об отказе о получении вычета в пользу матери ребёнка, мать может рассчитывать на вычет в двойном размере.
В результате за год ей будет предоставлен вычет в сумме 48 000 руб.
Экономия налога 6 240 руб., что 2 080 больше, если вычетами пользовались и мать и отец.