Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по распоряжению работодателя производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчёт с работником, за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

Не требуется обязательного согласия работника на удержание из его заработной платы суммы оплаты неотработанных дней отпуска (ст. 137 ТК РФ). Удержания за эти дни не просчитываются, если основанием для расторжения договора является (ст. 81, 83 ТК РФ).

Однако без согласия сотрудника можно удержать не более 20% от суммы, подлежащей выплате (ст. 138 ТК РФ). Суммы, превышающие установленный предел, могут быть либо удержаны при наличии согласия работника, либо взысканы в судебном порядке.

Расчёт удержаний за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом, рекомендуется производить в следующем порядке:

а) определяется количество полных месяцев, остающихся до конца рабочего года, в счёт которого был использован отпуск авансом (т.е. количество месяцев, не отработанных работником в том рабочем году, в счёт которого он использовал оплачиваемый отпуск). При этом излишки, составляющие менее половины месяца, из расчёта исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до целого месяца;

б) определяется количество дней использованного, но не отработанного отпуска путём умножения количества календарных дней отпуска, приходящихся на один месяц рабочего года, на количество месяцев, остающихся до конца рабочего года на момент увольнения (п. «а»);

в) определяется размер удержания путём умножения среднего дневного заработка, исходя из которого была произведена оплата за использованные авансом дни отпуска, на количество дней неотработанного отпуска.

Удержания за причинённый материальный ущерб

Работник организации в процессе трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).

Если с работником заключён гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

Если с работником заключён трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причинённый ему прямой действительный ущерб (ст. 238).

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, сложившихся в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учёта с учётом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление повреждённого или приобретение нового имущества.

Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.

Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя). Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Пример 25

В ходе инвентаризации, проведённой в мае отчётного года, в ООО «Металл ДВ» была обнаружена недостача материалов на 14 000 руб. В результате проведённого расследования виновным в недостаче был признан кладовщик О.В. Залётный. С Залётным был заключён договор о полной материальной ответственности. Оклад Залётного – 14 000 руб. Залётный имеет право на получение 20% районного коэффициента и 30% дальневосточного коэффициента.

При расчёте среднемесячного заработка Залётного выяснилось, что он меньше суммы ущерба (14 000 руб. + 14 000 руб. * 30% + 14 000 руб. * 20% = 21 000 руб.). Поэтому организация обратилась в суд с иском о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.

Залётный имеет право на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Но с февраля месяца его доход превысил 40 000 рублей, поэтому вычет на себя ему не полагается, но у него есть один ребёнок, поэтому будем делать вычет на ребёнка.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая удерживается из заработной платы Залётного, составляет:

(21 000 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 2 600 руб.

Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Залётного составит:

(21 000 руб. – 2 600 руб.) * 20% = 3 680 руб. рубля

С мая по июль отчётного года будет удержано 11 040 руб. (3 680 руб. х 3 мес.).

В августе удерживается оставшаяся сумма недостачи:

14 000 руб. – 11 040 руб. = 2 960 руб.

Так как эта сумма не превышает 20% заработка работника, она удерживается полностью.

При выявлении недостачи бухгалтер сделал проводки:

Дебет 94 Кредит 10  14 000 руб.  списана стоимость недостающих материалов;

Дебет 73-2 Кредит 94  14 000 руб.  сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

С мая по июль отчётного года бухгалтер ООО «Металл» ежемесячно должен делать проводки:

Дебет 20 Кредит 70  21 000 руб.  начислена заработная плата Залётному;

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по налогу на доходы физических лиц"  2 600 руб.  удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Залётного;

Дебет 70 Кредит 73-2  3 680 руб. – частично удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы Залётного;

Дебет 70 Кредит 50-1  14 720 руб. (21 000 руб. – 2 600 руб. – 3 680 руб.) – выдана заработная плата Залётному;

В августе отчётного года бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Залётного оставшуюся сумму ущерба в размере

2 960 руб.