- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
К плательщикам страховых взносов за различные нарушения законодательства Российской Федерации применяются меры ответственности (см. таблицу 4):
Таблица 4 – Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
Вид нарушения
|
Мера ответственности |
1 |
2 |
Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах |
|
1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов а результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий): - при отсутствии умысла |
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ) |
- при наличии умысла |
Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ) |
2. Непредставление в установленный срок расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам: - до 180 дней |
Штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ) |
Продолжение таблицы 4
- свыше 180 дней |
Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, и 10% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ) |
3. Отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов |
Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ) |
Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании |
|
1. Нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе ПФ РФ: - не более чем на 90 дней |
Штраф в размере 5 000 руб. (ч. 1 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) |
- более чем на 90 дней |
Штраф в размере 10 000 руб. (ч. 1 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) |
2. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в орган ПФ РФ |
Штраф в размере 1 000 руб. (ч. 3 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) |
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года |
Штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) |
Окончание таблицы 4
3. Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений |
Взыскание 10% причитающихся за отчётный год платежей в ПФ РФ. Взыскание этих сумм производится органами ПФ РФ в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ)* |
* По смыслу нормы ст. 17 3акона № 27-ФЗ сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчётный год платежей, а ПФ РФ за всех застрахованных лиц, а от платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта, не были предоставлены (п.16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешении споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании») |
Кроме того, на должностных лиц может быть наложен административный штраф в следующих случаях:
– нарушения установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов – в размере от 500 до 1 000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ);
– нарушения установленного законодательством Российской Федерации о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счёта в банке или иной кредитной организации – в размере от 1 000 до 2 000 руб. (ч. 1 ст. 5.33 КоАП РФ);
– нарушения установленных законодательством Российской Федерации о страховых взносах сроков представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, – в размере от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 5.33 КоАП РФ);
– непредставления в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведение в неполном объёме или в искаженном виде – в размере от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 5.33 КоАП РФ);
– непредставления в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведении в неполном объёме или в искажённом виде – в размере от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 5.33 КоАП РФ).