- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
Контроль за уплатой страховых взносов
В соответствии со ст. 3 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 ФЗ органами контроля за уплатой страховых взносов являются:
Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы, которые следят за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы, осуществляющие:
– контроль правильности исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– контроль правильности выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Установленные Законом № 212-ФЗ положения по вопросам порядка обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, взыскания недоимки (пеней и штрафов) по страховым взносам, проведения органами контроля проверок плательщиков страховых взносов, а также привлечения к ответственности за совершение нарушений законодательства о страховых взносах в основном повторяют соответствующие нормы, содержащиеся в части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
По сравнению с правами и обязанностями налоговых органов (ст. 31 и 32 НК РФ) права и обязанности органов контроля за уплатой взносов несколько ограничены, но есть и некоторые дополнения.
Так, органы контроля лишены возможности:
– производить выемку документов у плательщика, когда есть достаточные основания полагать , что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
– приостанавливать операции по счетам плательщиками взносов в банках или налагать арест на имущество плательщика;
– определять расчётным путём суммы взносов при непредставлении в течение более двух месяцев органу контроля необходимых для расчёта документов;
– привлекать для проведения контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
– вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения контроля;
– заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическими и физическими лицами лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.
Вместе с тем органы контроля вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для контроля за выполнением банками установленных данным Законом обязанностей (п. 8 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Согласно дополнениям в ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» справки по операциям и счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей кредитные учреждения выдают в том числе ПФР и ФСС. Отметим, что в соответствии с указанной статьей такие справки могут получать и налоговые органы, хотя в ст. 31 НК РФ корреспондирующей нормы нет.
Кроме того, органы контроля могут обращаться в налоговую службу с заявлением о признании плательщика несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов (п. 10 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов (ч. 1 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).
Камеральная проверка проводится по местонахождению органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчётов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов. Для проведения камеральной проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя органа контроля. Период проведения проверки – три месяца со дня представления плательщиком страховых взносов расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 и 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ).
В соответствии со ст. 35 Закона № 212-ФЗ выездная проверка плательщика страховых взносов проводится:
– на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля либо по местонахождению органа контроля за уплатой страховых взносов (если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки);
не чаще чем один раз в три года и не может продолжаться более двух месяцев.
В рамках выездной проверки может быть проверено не более трёх лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о её проведении.