- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
Депонированная заработная плата
Не полученная работниками в срок сумма по оплате труда депонируется, т. е. принимается на хранение для выплаты по первому требованию работников. Аналитический учёт депонированных сумм ведётся в книгах или карточках, открываемых на каждого депонента на основании реестра депонированных сумм. Записи в книги или карточки производятся пофамильно с указанием даты депонирования, суммы и даты выплаты депонированных сумм.
Учёт депонированных сумм ведётся на счёте 76, субсчёте 4 «Расчёты по депонированным суммам». На депонированные суммы производится запись по уменьшению задолженности работникам начисленной заработной платы и увеличению задолженности работникам по неполученной в срок заработной плате (Дебет 70 Кредит 76-4).
Депонированные суммы сдаются в банк и зачисляются на расчётный счёт. На сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трёх лет. По истечении трёх лет невостребованные суммы зачисляются на доход организации.
Операции:
Дебет 51 Кредит 50 – 22 000 – расходный кассовый ордер. Сдана на расчётный счёт депонированная заработная плата;
Дебет 50 Кредит 51 – 22 000 – приходный кассовый ордер. Получено с расчётного счёта на выплату депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50 – 22 000 – расходный кассовый ордер. Выдана из кассы депонированная заработная плата;
Дебет 76-4 Кредит 91 – 3 000 – расчёт. Зачислены в доход организации разные депонированные суммы по истечении срока исковой давности.
Контрольные вопросы к главе 3
3.1. Из-за сбоя в работе компьютерной программы заработная плата была начислена работникам без удержания НДФЛ. Можно ли при выплате заработной платы за текущий месяц произвести удержание налога, исчисленного за предыдущий месяц, без заявления работника?
3.2. В связи с несчастным случаем на производстве погиб работник. Организация выплатила членам семьи погибшего компенсацию морального вреда в сумме 100 000 руб. Облагается ли указанная выплата НДФЛ?
3.3. Допускается ли увеличение размера материальной помощи, не подлежащей налогообложению НДФЛ, на величину районного коэффициента для налогоплательщиков, работающих в местностях с особыми климатическими условиями?
3.4. Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты физическому лицу, работающему в организации по совместительству?
3.5. Работнику предоставлен отпуск, начало которого приходится на один месяц, а конец на другой. Оплата за отпуск производится не позднее, чем за три дня до его начала, тогда же рассчитывается и НДФЛ. Можно ли при определении налоговой базы по НДФЛ учесть стандартные налоговые вычеты стразу за два месяца?
3.6. Ребёнку работника на начало налогового периода было более 18 (но менее 24) лет. Поскольку он не учился, стандартные налоговые вычеты родителю не предоставлялись. Летом ребёнок поступил на учебу на очное отделение высшего учебного заведения. С какого месяца родитель получает право на вычеты?
3.7. Брак между родителями ребёнка расторгнут. Отец ребёнка – гражданин одной из стран СНГ проживает за рубежом, алиментов на содержание ребёнка не платит. Имеет ли мать право на получение вычета, по расходам на содержание детей в двойном размере?
3.8. Имеет ли право на использование стандартного налогового вычета отец ребёнка, не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребёнка?
3.9. Требуется ли заявление работника на удержание из его заработной платы алиментов в сумме составляющей 50 % заработка?
3.10. Ребёнку, в пользу которого из заработной платы работника удерживаются алименты, 9 февраля исполняется 18 лет. В какой сумме следует удержать алименты, если заработная плата работника за февраль составила 25 000 руб.?
3.11. Алименты уплачиваются на двух разновозрастных детей. Очевидно, что при достижении одним из них совершеннолетия размер алиментов должен измениться. Должен ли бухгалтер самостоятельно изменить размер удержаний?
3.12. Заработную плату организация перечисляет на расчётные счета работников в банке. Необходимо ли в этом случае выдавать работникам расчётные листки?
3.13. Необходима ли выплата аванса, если заработная плата полностью выплачивается 25-го числа текущего месяца?
3.14. В соответствии с принятой в организации системой оплаты труда ежемесячно выплачивается премия в размере 70 80 % оклада (тарифной ставки). Начисление премии производится вместе с начислением заработной платы за вторую половину месяца. Не будет ли считаться нарушением (занижением размера аванса) то, что за первую половину месяца работник получает 40% оклада, а за вторую более 100% (с учётом премии)?
3.15. Можно ли по заявлению работника выплатить ему аванс в большей сумме (например, в размере оклада) или произвести выплату заработной платы досрочно (до окончания месяца)?
3.16. В сроки, установленные для выплаты аванса, работникам выплачиваются также суммы заработной платы, доначисленные за предыдущий месяц. Возникают ли какие-либо обязательства по начислению НДФЛ?