Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Тема 1.1. Организация работы бухгалтерской службы кредитных организаций.

Вопрос 1.Характеристика бухгалтерского учета в ко.

В деятельности КО важную роль играет бух учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. БР разработано и действует в настоящее время Положение № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бух учета в КО расположенных на территории РФ». Эти правила являются едиными для исполнения всеми КОна территории России по организации и ведении бух учета.

Основными задачами бух учета является:

1. формирование детальной,достоверной информации о деятельности КО;

2. ведение подробного,полного и достоверного учета всех банковских операций;

3. выявление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости в КО;

4. использование данных бух учета для принятия управленческих решений.

Ответственность несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет, совершаемых операций КО, ведется в валюте РФ в рублях.

Правила ведения бух учета в КО базируется в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета на следующих принципах:

1. непрерывность деятельности (банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем);

2. постоянство правил бух учета (в банке руководствуются одними и теми же правилами бух учета, кромев случаях существенных перемен своей деятельности);

3. осторожность (активы, пассивы, доходы, расходы оцениваются и отражаются разумно, чтобы им ничего не угрожало);

4. отражение доходов и расходов по методу начисления (это означает, что все % начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка или на его расходы);

5. своевременность отражения операций (операции отражаются в бух учете в день их совершения, если иное не предусмотрено нормативными актами БР);

6. преемственность входящего баланса (остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

7. приоритет содержания над формой (операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой);

8. открытость (данные содержащиеся в отчетах должны достоверно отражать проводимые банком операции и быть понятны информированному пользователю);

9. раздельное отражение активов и пассивов.

Вопрос 2. Общая характеристика учетно-операционной работы в ко. Структура учетно-операционного аппарата. Обязанности учетно-опреционных работников.

Учетно-операционной работой называется совокупность процессов связанных с выполнением операционной работы и ведением бух учета.

К учетно-операционной работе относится:

1. прием документов от клиентов и проверка правильности их оформления;

2. подготовка документов для их отражения в учете;

3. ведение карточек расчетных документов;

4. осуществление контроля за своевременностью платежа;

5. проведение операций на корреспондентских счетах других КО;

6. оперативный учет и контроль за поступлением денежных средств на счета клиентов;

7. учет данных для регулирования задолженности по банковским кредитам.

Структура банка должна отвечать тем функциям, выполнением которых предусмотрено уставом самого банка. Бухгалтерия выступает одним из таких структурных подразделений. В бухгалтерии создается учетно-операционный аппарат с подразделением на:

• операционный отдел;

• отдел внутрибанковского учета;

• валютный отдел;

• отдел депозитов;

• отдел межбанкоских операций;

• кредитный отдел;

• отдел ценных бумаг и др.

Учетно-операционный аппарат – работники выполняющие следующие функции:

1. операционное обслуживание клиентов;

2. оформление и учет документов по банковским операциям.

Возглавляет учетно-операционный аппарат – главный бухгалтер, который осуществляет контроль за законностью операций и правильностью их совершения. Учетно-операционный аппарат работает по принципу ответственности исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций за исключением документов подлежащих дополнительному контролю: операций с иностранной валютой, драгметаллами и другие предусмотренные в Положении 302-П.

В состав учетно-операционного аппарата входят следующие специалисты: бухгалтерские работники, кассовые работники и контролеры.

Бухгалтерский работник выполняет следующую работу:

1. прием от клиентов и сотрудников КО расчетно-денежных документов, их проверка и отражение в лицевых счетах;

2. подсчет мемориальных документов;

3. составление сводных ордеров, описей;

4. составление оборотной ведомости;

5. составление бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности;

6. составление ежедневного баланса.

Кассовый работник выполняет операции с денежной наличностью, ценностями и бланками строгой отчетности.

Контролер выполняет следующие функции:

1. проверяет и подписывает документы, требующие контроль подписи;

2. производят текущий контроль (проверяет все документы и регистры аналитического и синтетического учета за предыдущий рабочий день);

3. права контрольной (первой) подписи имеет руководитель, главный бухгалтер или их заместители.

КО разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на плане счетов и правилах бухгалтерского учета. Разработки и утверждению руководит.

КО подлежит:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета;

2. формы первичных учетных документов;

3. порядок проведения инвентаризации и ее методы;

4. правила документооборота и др.

За формирование учетной политики и ее выполнение ответственность несет главный бухгалтер КО.