Вопрос 3. Учет обеспечения по предоставленным кредитам.

Обеспечение предоставленных кредитов ведется по внебалансовым счетам 91311, 91312, 91313 и 91315. Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый вид обеспечение по каждому договору.

При выдачи кредита заемщику его обеспечение (в зависимости от вида) отражается в учете: Д 99998 К 91311,91312,91313 и 91315. При погашении кредита сумма обеспечения списывается с соответствующего внебалансового счета: Д 91311,91312,91313 и 91315 К 99998.

Тема 5.2. Учет средств, размещенных на межбанковском рынке.

Коммерческие банки могут выдавать кредиты другим банкам, такие кредиты носят название межбанковских. Для учета операций по межбанковским кредитам в балансе банка-кредитора открыт счет 320. Аналитический учет по счету 320 ведется в лицевых счетах по банкам-заемщикам, видам предоставленного кредита, сроком погашения кредитов и уровню процентных ставок. Предоставление межбанковских кредитов осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-заемщика. В том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.

1. Бухгалтерский учет операций по предоставлению межбанковских кредитов при разовом зачислении средств на счета заемщика. Выдача кредита: Д 320, 321 К 30102, 30109, 30110

2. Бухгалтерский учет операций по предоставлению межбанковских кредитов путем открытия кредитной линии. Учет операций по предоставлению межбанковских кредитов путем открытия кредитной линии под лимит выдачи или лимит задолженности ведется в том же порядке, что и кредитов, предоставленных юридическим лицам. Возврат межбанковских кредитов:

1. Без нарушения сроков: Д 30102, 30109, 30110 К 320, 321;

2. С нарушением срока: Д 324 К 320, 321.

Погашение просроченной задолженности по предоставленным кредитамД 30102, 30109, 30110 К 324.

Задачи:

1. КО предоставила кредит негосударственной коммерческой организации в сумме 400.000 рублей на срок 90 дней. Счет заемщика открыт в КО - кредиторе. Обеспечением кредита служит залог имущества в сумме 500.000 рублей.Д 45204 К 40702, Д 99998 К 91212

2. КО предоставила кредит государственной, находящейся в федеральной собственности, коммерческой организации кредит в сумме 200.000 рублей на срок 50 дней. Счет заемщика открыт в КО - кредиторе. Обеспечением кредита служит залог ценных бумаг в сумме 250.000 рублей.Д 44604 К 40502, Д 99998 К 9121

3. Негосударственной коммерческой организации открыта кредитная линия под лимит выдач в сумме 1.000.000 рублей на срок 180 дней. В счет открытой кредитной линии выдан кредит в сумме 150.000 рублей.Д 99998 К 91316, Д 45205 К 40702, Д 91316 К 99998

4. По окончании срока действия кредитной линии, открытой негосударственной коммерческой организации под лимит выдачи, неиспользованный остаток составил 30.000 рублей.

Д 99999 К 91316.

Тема 5.3. Учет процентов по размещенным средствам.

За пользование ссудой заемщик уплачивает банку проценты. Проценты зачисляются в доходы банка. Размер процентов и периодичность их взыскания устанавливается в кредитном договоре. Получение банком – кредитором процентов от клиентов заемщиков производится в том же порядке, что и погашение кредита. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм, начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется методом начисления. Начисление и уплаты процентов по размещенным денежным средствам отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

1. Начисление процентов в последний рабочий день каждого месяца:

1. Если проценты соответствуют условиями признания в качестве доходов: Д 47427 К 70601;

2. Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Д 91604 К 99999;

2. Получение процентов без нарушения сроков:

1. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Д заемщика 30102 К 47427;

2. Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Д заемщика 30102 К 47427, Д 99999 К 91604

3. При отсутствии средств для своевременной уплаты начисленных по сроку процентов их сумма переносится на счета для учета просроченных процентов: Д 459 К 47427;

4. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов продолжают учитываться на внебалансовом счете 91604;

5. Погашение просроченной задолженности по процентам: Д заемщика 30102 К 459.

Физические лица могут вносить наличные средства в уплату процентов, а также перечислять проценты со своего счета или из начисленной заработной платы:

1. Наличными: Д 20202 К 47427;

2. Безналичным путем:

• Со счета заемщика: Д 40817 К 47427;

• Из начисленной заработной платы: Д 60305 К 47427;

Получение банком - кредитором процентов по предоставленным межбанковским кредитам производится в том же порядке, что и от других юридических лиц.