Вопрос 3. Учет межфилиальных расчетов.

Филиалы для осуществления межфилиальных расчетов открываются следующие счета: на балнсовом счете 1 порядка 303 (Расчеты с филиалами), 30301 (Расчеты с филиалами, расположенными в РФ) Ппо кредиту этого счета отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала и направляемые в другие филиалы КО; 30302 (Расчеты с филиалами, расположенными в РФ) А по дебету этого счета отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала поступившие из других филиалов КО.

Отражение в учете операций по счетам межфилиальных расчетов:

1. В банк отправитель платежа: Д счет плательщика К 30301

2. В банк исполнитель платежа: Д 30302 К счет получателя.

Заполните экземпляр платежного поручения № 128 от 27.05.2011 г. (вид платежа электроно) на основании следующих данных: Плательщик воинская часть № 5, ИНН 3514874322, КПП (код причины поставки на учет) 502901001, расчетный счет воинской части: 40702810200000000013, сумма 108 рублей 07 копеек, в т. ч. НДС 27 рублей 47 копеек, оплата согласно счету фактуре № 8033 от 29.04.2011 г. за междугородные переговоры за апрель 2011. Банк плательщик ПУ БР «Набережная» г.Москвы, БИК 044589002. Получатель ОАО «Центр Телеком» Мытищинский , ИНН 5000000970, КПП 509950001, расчетный счет 40702810500000000057, Банк получателя КБ «Гутабанк» г. Королев, БИК 044661826, корреспондентский счет 30102810700000000826.

1. От иногороднего банка поступило оплаченное платежное поручение на сумму 90.000 рублей для зачисления на счет государственной коммерческой организации «Мосгаз», платеж поступил через счет ЛОРО. Д 40603 К 30109

2. Негосударственная коммерческая организация представила платежное поручение на перечисление налога на прибыль на сумму 30.000 рублей. Средства на счете плательщика есть.

3. Коммерческий банк перечислил начисленный ЕСН в сумме 25.000 рублей на счет по учету средств государственных внебюджетных фондов, открытый учреждении БР.

4. От иногороднего банка поступил платеж на сумму 200.000 рублей по платежному требованию выставленному государственной коммерческой организацией находящейся в федеральной собственности, средства поступили через счет НОСТРО

Учет расчетов с использованием банковских карт.

Положение Банка России от 24.12.2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях с использованием платежных карт».

Банковская пластиковая карта – это одна из разновидностей финансовых карт, которая является персонифицированным платежным средством, предназначенным для оплаты товаров, услуг и получение наличных денежных средств в банках и банкоматах.

По виду проводимых расчетов различают расчетные (дебетовые) и кредитные карты:

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной КО - эмитентом суммой денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляется за счет денежных средств клиента, находящегося на его банковском счете или кредитам, предоставляемого эмитентам клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная картапредназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которой осуществляется за счет денежных средств, предоставленных КО эмитентом клиенту в пределах, установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная картапредназначена для совершения ее держателем операций расчеты по которым осуществляются КО – эмитентом от своего имени и удостоверяет право требования держателем этой карты к эмитенту по оплате товаров, работ, услуг или выдача наличных денежных средств.

При выдаче карты клиенту осуществляется ее персонализация, на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карту и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карты при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег.

Авторизация – это процедура выдаче банком эмитентом разрешение на проведение операций с использованием банковской карты.

Клиент– физическое лицо может пополнять лицевой счет наличными денежными средствами черезоперационной кассы или безналичным путем.

Клиент– юридических лиц может только безналичным путем.

Внесение физическим лицом взноса денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируются карты, оформляется приходным ордером: Д 20202 К 40802, 40817, 40820.

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта, осуществляется проводкой: Д 423 (01-07) 426 (01-07), 405-407 К 40802, 40817, 40820, 405-407

По операции пополнения счета при внесении денежных средств физическим лицом формируется приходный ордер в 3-х экземплярах, в котором в поле назначении платежа указывается полностью ФИО держателя картой и ее номер. Юридическое лицо представляет в банк оформленное платежное поручение на каждую сумму пополнения в графе назначение платежа указывается «Пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты». Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1. Идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

2. Вид операции;

3. Дату совершения операции;

4. Сумму операции;

5. Валюта операции;

6. Сумма комиссии (если имеет место);

7. Код авторизации;

8. Реквизиты платежной карты.

Основываясь на этих реквизитах можно сказать, что это чек.

При совершении операции в пункте выдаче наличных документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе при его составлении дополнительно оформляется подписями держателя карты и кассира. Основанием для совершения расчетных и иных документов для отражения сумм в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр или электронный журнал. Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдаче производится в следующем порядке:

1. Выдача наличных денежных средств банком эмитентом держателем банковских карт, т.е. клиентам на сумму выданных средств: Д 40802, 40817, 40820, 405-407 К 20202, 20208.

2. Выдача наличных денежных средств банком эмитентом держателем банковских карт, не являющимися клиентами данной КО на сумму выданных средств: Д 30233 К 20202, 20208.

3. Получение, возмещение денежных средств, выданных держателям банковских карт на сумму полученного возмещения: Д 30102, 30110, 30302 К 30233.