Тема 3.2. Учет межбанковских расчетов.

Вопрос 1. Организация учета межбанковских расчетов. Учет расчетов ко через корреспондентские счета, открытые в ркц (отделении бр)

Основной документ Положение БР от 03.10.02 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ»(с изменениями и дополнениями).

Межбанковские расчеты возникают, когда плательщик и получатель средств обслуживается разными банками и при проведении собственных операций банка.

Расчетные операции черезКО могут осуществляться с использованием: 30102, 30104 «Корреспондентские счета расчетных НКО», 30109 (счета «ЛОРО»), 30110 (счета «НОСТРО»).

КО, открывающая КО-ям корреспондентские счета в подразделениях расчетной сети БР, с целью их однозначной идентификации, при проведении расчетных операций, присваиваются БИКи.

КО-ии могут направлять расчетные документы в подразделения расчетной сети БР с даты внесения сведений о них в справочник БИК.

БИК состоит из 9 знаков:

2 знака- код страны;

2 знака- код города;

2 знака- № учреждения БР;

3 знака- порядковый №.

000 – для РКЦ;

001 – для головных РКЦ;

002 – для других учреждений БР;

050 – 999 – для КО-ций.

Основные операции по корреспондентским счетам отражаются в учете следующим образом:

1. КО сданы наличные деньги на корреспондентский счет в РКЦ: Д30102 К20202

2. КО получены наличные деньги со своего корреспондентские счета в РКЦ: Д20202 К30102

3. Поступили на корреспондентский счет в РКЦ денежные средства для зачисления на счета клиентов: Д30102 К405-407

4. Списаны со счетов клиентов и корреспондентские счета денежных средства: Д405-407 К30102

5. При зачислении платежа на счет получателя в банк, обслуживающий получателя средств:

1. Если при проверке не обнаружено никаких ошибок не соответствий и т.д.: Д30102 К405-408

2. Если при проверке документов выявлены нарушения, ошибки и т.д.: Д30102 К47416

3. После уточнения реквизитов получателя (после пункта «б»): Д47416 К405-408

4. Если в течение пяти дней (установленный срок) не внесены: Д47416 К30102

Вопрос 2. Учет расчетов кОпо корреспондентским счетам «лоро» и «ностро».

Банк-корреспондент – банк, открывающий у себя и обслуживающий корреспондентские счета других банков.

Для него открытыми корреспондентскими счетами являются счета «ЛОРО».

Банк-респондент – банк, открывший корреспондентские счета в другом банке.

Для него корреспондентскими счетами являются счета «НОСТРО».

ДПП (дата перечисления платежа) – устанавливается банком-отправителем платежа с четом срока прохождения документа.

Указывается в платежном поручении или реестре предстоящих платежей в реквизите «Резервное поле».

Не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети БР.

Счет 30109 открывается в банке – корреспонденте банку респонденту и является счетом ЛОРА (ваш счет у нас)

Счет 30110 отражает операции в балансе банка респондента по корреспондентскому счету 30109 и называется счетом НОСТРА (наш счет у вас).

Указанные счета могу открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Отражение в бухгалтерском учете КО операции по счетам ЛОРА и НОСТРА:

1. В банке корреспонденте

1. При зачислении средств на счет ЛОРО: Д счет клиента корреспондентского счета К 30109

2. При списании средств со счета ЛОРО: Д 30109 К счета клиента корреспондентского счета

2. В банке респонденте:

1. При отражении операций по зачислению средств через счет НОСТРА: Д 30110 К счета клиента корреспондентского счета

2. При отражении операции по списанию средств через счет НОСТРА: Д счета клиента корреспондентского счета К 30110

Списание денежных средств с счетов ЛОРО и НОСТРА производится только с согласия владельца счета. Зачисление денежных средств на счета производится КО самостоятельно. По счету ЛОРО его владельцу высылаются выписки из корреспондентского счета с приложениями. При недостатке средств на корреспондентском счете банка-плательщика расчетно-денежные документы списываются со счетов плательщиков и зачисляются на счет 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету»: Д счет клиентов плательщиков К 47418. При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основании платежного поручения банка респондента на его корреспондентский счет подразделения расчетной сети Банка России или на корреспондентский счет в другой КО в срок предусмотренный действующим законодательством и договором. Расчетно-денежные документы приходуются по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов неоплаченные в сок из-за отсутствия средств» на корреспондентских счетах в КО»: Д 90903 К 99999. Одновременно банк респондент сдает банку корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки. Банк корреспондент уведомляет о закрытии корреспондентского счета в налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательство РФ возложены функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджентые фонды и таможенные органы.