Вопрос 2. Учет привлеченных межбанковских депозитов.

Учет средств, привлеченных в депозиты от банков, осуществляется на следующих счетах 315 и 316. По кредиту этих счетов отражаются суммы депозитов, полученных от других банков и суммы перечисленных процентов. По дебету отражаются суммы возвращенных депозитов:

1. Приняты депозиты от других банковД 30102 К 315, 316.

2. Перечислены проценты по полученному депозитуД 70606 К 30102

3. Возвращена сумма депозитаД 315, 316 К 30102

Тема 4.3. Учет процентов по привлеченным средствам.

Положение Банка России от 26.06.1998 года № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

Начисленные проценты по пассивным операциям банка – проценты, причитающиеся к уплате клиентам по привлеченным от них денежным средствам и учитываемые на счетах по учету обязательств банка: физическим лицам47411, юридическим лицам47426.

Бухгалтерский учет операций по начисленным процентам осуществляется методом начислений (проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка).

Вопрос 1. Учет процентов, начисленных по депозитам физических лиц.

1. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на один месяц: Д 70606 К 423,426; Д 423, 426 К 20202.

2. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на разные месяцы:

1. Начисление процентов Д 70606 К 47411

2. Перечисление начисленных процентов к основной сумме депозитаД 47411 К 423, 426

3. Выплата процентов наличнымиД 423, 426 К 20202.

Вопрос 2. Учет процентов, начисленных по депозитам юридических лиц.

1. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на один месяц: Д 70606 Ксчет владельца депозита юридических лиц (410-422, 425).

2. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на разные месяцы:

1. Начисление процентов Д 70606 К 47426

2. Выплата процентов наличнымиД 47426 К счет владельца депозита юридических лиц (410-422, 425).

Вопрос 3. Учет процентов, начисленных по полученным межбанковским кредитам

1. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на один месяц: Д 70606 Ккорреспондентский счет банка кредитора; Д 423, 426 К 20202.

2. Если период начисления и выплаты процентов приходятся на разные месяцы:

1. Начисление процентов Д 70606 К 47426

2. Выплата процентов наличнымиД 47426 К корреспондентский счет банка кредитора.

3. Не уплата начисленных процентов в установленный срок: Д 47426 К 318

4. Погашение просроченных процентов по полученным кредитамД 318 К корреспондентский счет банка кредитора.

Тема 4.4. Учет операций по депонированию обязательных резервов в Банке России

Письмо Банка России от 11.08.2010 № 113-Т «Об отражении в бухгалтерском учете КО операций по депонированию обязательных резервов в Банке России».

Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей КО и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении. КО обязана выполнять нормативы обязательных резервов депонируемых в Банке России с момента получения лицензии на право совершение соответствующих банковских операций.

Учет движения обязательных резервов КО ведется на балансовых счетах 3 раздела плана счетов:30202, 30204. По дебету этих счетов отражается первичное перечисление обязательных резервов Банку России, перечисление недовзноса по результатам регулирования, возврат средств Банку России в связи с внутримесячным снижением нормативом обязательных резервов. По кредиту возврат излишне перечисленных сумм в обязательные резервы, суммы зачета по результатам регулирования между причитающимися платежами по указанным счетам.

Кроме того учет сумм недовзносаКО в обязательные резервы, суммы зачета, штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов учитываются на следующих внебалансовых счетах: 91003, 91004, 91010. Формирование обязательных резервов производится путем перечисление денежных средств с корреспондентского счета КО платежным поручением.

1. Перечисление обязательных резервов по счетам в валюте РФ: Д 30202 К 30102;

2. Перечисление обязательных резервов в иностранной валюте: Д 30204 К 30102.

Регулирование размера обязательных резервов осуществляется КО на основании полученных от территориального учреждения Банка России выписок из лицевых счетов по учету обязательных резервов. Если в результате регулировании размера обязательных резервов, выявленнедовзнос КО перечисляет сумму недовзноса платежным поручением:

1. Выявлена сумма недовзноса: Д 99998 К 91003, 91004;

2. Перечислена сумма недовзноса: Д 30202 К 30102 или Д 30204 К 30102;

3. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса: Д 91003 К 99998 или Д 91004 К 99998.

При установлении излишне внесенных сумм обязательных резервов эти суммы отражаются по счетам:

1. Перевзнос в иностранной валюте, недовзнос в рублях: Д 30202 К 30204

2. Перевзнос в рублях, недовзнос в иностранной валюте: Д 30204 К 30202.

За нарушение нормативов обязательных резервов подлежащих уплате КО территориальное учреждение Банка России начисляет штраф:

1. Начисление штрафа: Д 99998 К 91010;

2. Уплата штрафа КО: Д70606 К 30102;

3. Списание с внебалансового счета суммы начисленного штрафа: Д 91010 К 99998.

Примеры:

1. Банком перечислены денежные средства ранее недовнесенные в ФОР по счетам в валюте РФД 30202 К 30102, Д 91003 К 99998;

2. Банку «Север» погашена просроченная задолженность по полученному межбанковскому кредиту, возвращено имущество переданное ранее в залог в сумме 45.000 рублейД 31702 К 30102, Д 91412 К 99999;

3. С наступлением срока банк возвратил кредит в сумме 60.000 рублей, предоставленный банком «Парус» на 10 дней, счет открытый кредитной линии, уплачены проценты в сумме 900 рублейД 31304К 30102, Д 70606 К 30102;

4. В связи со снижением нормативов обязательных резервов Банком России переведены банку «Век» денежные средства в сумме 2.000 рублейД 30102 К 30202;

5. В связи с изменением величины норматива Банк России перечислил банку «Атлант» сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте в сумме 2.000 рублейД 30102 К 30204.

Задание:

1. Гражданин РФ Арефьев внес наличными 20.000 рублей для открытия депозитного счета на срок 1 год. Вкладчику выдана вкладная книжка.

Д 20202К 42305,

Д 99999 К 91207.

2. По депозитному счету гражданина РФ Иванова начислены проценты в сумме 1.000 рублей.

Д 70606 К 47411, 423, 426.

3. По истечении срока депозитного договора (180 дней) закрыт депозитный счет гражданина РФ. Сумма депозита и начисленных процентов – 15.500 рублей выданы наличными.

Д 70606 К47411,

Д 47411 К 42304,

Д 42304 К 20202.

4. Негосударственная коммерческая организация «Истра» перечислила платежным поручением 500.000 рублей на депозитный счет сроком 50 дней.

Д 40702 К 42103.

5. Начислены проценты по депозитному счету негосударственной коммерческой организации «Заря» в сумме 10.000 рублей.

Д 70606 К 47426, 40702.

6. При закрытии депозитного договора его сумма 200.000 рублей и начисленные проценты – 5.000 рублей перечислены на счет владельца – негосударственной коммерческой организации «Вымпел». Срок депозита – 60 дней.

Д 70606, К 47426, Д 42103 К 40702.

7. КО получила межбанковский кредит на сумму 80.000.000 рублей на срок 120 дней. Денежные средства поступили через корреспондентский счет «Ностро». В обеспечение кредита переданы ценные бумаги на сумму 100.000.000 рублей.

Д 30110 К 31205,31306, Д 91411 К 99999.

8. КО возвратила межбанковский кредит, полученный на срок 30 дней в сумме 10.000.000 рублей. Денежные средства перечислены через корреспондентский счет, открытый в Банке России.

Д 31203 К 30102.

9. По результатам регулирования размера обязательных резервов, депонированных в Банке России, КО перечислила 80.000 рублей – недовзнос по счетам в валюте РФ.

Д 30202 К 30102, Д 91003 К 99998.

10. Банк России возвратил КО излишне перечисленную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте – 150.000 рублей.

Д 30102 К 30204.

11. КО оплачено инкассовое поручение, поступившее от Банка России, на взыскание штрафа, начисленного за нарушение расчета размера обязательных резервов. Сумма штрафа – 1.000 рублей.

Д70606 К 30102, Д 91010 К 99998.

12. Негосударственная коммерческая организация перечислила 100.000 рублей на счет для расчетов корпоративными банковскими картами.

Д 20208 К 40702.

13. Физическим лицом внесены наличные деньги в сумме 5.000 рублей на счет для расчетов банковскими картами.

Д 20208 К 40817, 40820.

14. Из банкомата выданы наличные деньги в сумме 2.000 рублей по банковской карте физического лица.Д40817,40820 К20208.