Раздел 5. Учет предоставленных кредитов и размещенных депозитов.

Тема 5.1. Учет предоставленных кредитов.

Вопрос 1. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Предоставление кредитов может осуществляться в валюте РФ и в иностранной валюте. Предоставление банком денежных средств юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный текущий или корреспондентский счет. В том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов или на выплату заработной платы.

Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам ведетсяв 4 разделе в плане счетов по балансовым счетам 441-454, 456. Счета первого порядка зависят от заемщика, а счета второго порядка зависят от срока и вида. Аналитический учет по предоставленным кредитам ведется в лицевых счетах, открываемых каждому заемщику по каждому виду размещенных средств и по срокам погашения (по каждому кредитному договору).

1. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов юридическим лицам при разовом зачислении средств на счета заемщика.

1)Счет клиента- заемщика открыт в банке-кредиторе: Д ссудный счет заемщика К расчетного, текущего, корреспондентского счета заемщика.

2)Счет клиента заемщика открыт в другом банке: Д ссудный счет заемщика К 30102, 30109, 30110.

2. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия кредитной линии

При открытии кредитной линии заемщику аналитический учет предоставленных кредитов ведется в лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части, выдаваемого кредита (транша) на балансовых счетах соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения денежных средств). В день определенный договором об открытии кредитной линии сумма, установленного клиенту – заемщику лимита выдачи отражается на внебалансовом счете 91316, сумма установленного клиенту-заемщику лимита задолженности отражается на внебалансовом счете 91317: Д 99998 К 91316, 91317 (в зависимости от лимита).

При предоставлении клиенту-заемщку части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая проводка: Д 91316, 91317 К 99998. И одновременноД ссудного счета заемщика К расчетного счета заемщика. Счета 91316 и 91317 закрываются при полном использовании кредитной линии или по окончанию срока действия кредитной линии. Погашение предоставленных кредитов производится юридическими лицами только в безналичном порядке платежным поручением, которое выписывает заемщиком или платежным требованием, которое выписывает банк-кредитор. При этом платежное требование оплачивается без акцепта. Погашение кредита отражается в учете в следующем порядке:

1. без нарушении сроков: Д расчетного счета заемщика К ссудного счета.

2. с нарушением сроков: Д 458 К ссудный счет заемщика.

Погашение просроченной задолженности по предоставленным кредитамД расчетного текущего корреспондентского счета заемщика К 458

Вопрос 2. Учет операций по предоставлению и возврату потребительских кредитов.

Потребительские кредиты выдаются физическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет физического лица в банке, либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Учет потребительских кредитов ведется по балансовым счетам 455 и 457. Выдача потребительского кредита отражается в учетеД 455, 457 К 20202, 40817, 40820. Учет потребительских кредитов, предоставленных путем открытия кредитной линии ведется в том же порядке, что и кредитов предоставленных юридическим лицам. Погашение задолженности по потребительскому кредиту производится путем:

1. перечисление денежных средств со счетов заемщиков – физических лиц на основании их письменных распоряжений: Д 40817, 40820 К 455,457.

2. взноса наличных денег в кассу банка кредитора на основании приходного кассового ордера: Д20202 К 455, 457.

3. удержание из сумм причитающих на оплату труда заемщиком являющимися банка кредитора: Д 60305 К 455,457.

При несвоевременном погашении кредита его сумма становится просроченной и отражается по счетам 45815 или 45817: Д 45815 К 455, или Д 45817 К 457

При погашении просроченной задолженности по потребительскому кредиту составляется проводка: Д 423, 426, 20202, 30102 К 45815,45817.