5. Бюджетування: зміст, види бюджетів та методика розробки

Бюджетування - розробка і контроль виконання ієрархічної системи бюджетів.

Бюджет – це сума коштів, які є в розпорядженні для виконання визначених функцій та проведення певних заходів у рамках загальнофірмового планування. Він може складатися у формі заданих показників, яких слід дотримуватися у плановому періоді.

Функції бюджетування:

• функція регулювання фінансових компетенції;

• функція прогнозування;

• функція координації;

• функція мотивації.

Принципи бюджетування:

• повноти;

• координації

• централізації;

• спеціалізації;

• періодичності;

• прозорості;

• точності;

• декомпозиції.

Види бюджетів:

1. Операційні бюджети (бюджет матеріальних витрат. бюджет виробництва, бюджет адміністративних витрат)

2. Допоміжні бюджети ( бюджет податків, кредитний план, капітальний план)

3. Функціональні бюджети ( бюджети підрозділів і проектні бюджети)

Методика розробки бюджетування

1. Вироблення (уточнення) стратегічних цілей.

2. Оформлення і доведення до менеджерів верхньої та середньої ланок “бюджетної резолюції”.

3. Розробка спеціальних первинних форм, за якими проводиться збір інформації та доведення цих форм до відповідних за їх заповнення працівників чи структурних підрозділів

4. Заповнення первинних форм і направлення їх до відділу контролінгу

5. Розробка фінансових прогнозів, планування і аналіз альтернатив

6. Збалансування планів шляхом оптимального поєднання наявних альтернатив

7. Координація показників різних бюджетів

8. Фіксація узгоджених показників у конкретних бюджетах

9. Затвердження бюджетних показників і доведення бюджетів до виконавців

10. Бюджетний контроль

11. Рапортування

12. Коригування планів і бюджетів відповідно до рекомендацій, що містяться в рапортах.

Тема 10: оцінка фінансового стану підприємства

1. Характеристика показників фінансового стану підприємства.

2. Джерела інформації для оцінки фінансового стану підприємства.

3. Оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства.

4. Оцінка фінансової стійкості.

6. Фінансові аспекти інвестиційної привабливості.

7. Банкрутство та санація підприємств.

1. Характеристика показників фінансового стану підприємства

Фінансовий стан - це комплексне поняття, яке характеризується системою показників і визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал в ділових стосунках, спроможність гарантувати власні економічні інтереси та інтереси партнерів. Фінансовий стан є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

На фінансовий стан впливають наступні зовнішні фактори:

1. динаміка платоспроможного попиту

2. фаза економічного циклу

3. гострота конкурентної боротьби

4. податково-кредитна політика

5. загальна політична нестабільність.

Внутрішні фактори впливу на фінансовий стан:

1. галузева належність підприємства

2. структура продукції, що випускається

3. обсяг оплаченого статутного капіталу

4. величина та структура витрат, їх динаміка у порівнянні з доходами

5. стан майна та фінансових резервів, що є в наявності підприємства

Можна виділити наступні групи показників:

1. Необхідні для податкових служб (спроможність підприємства платити податки, наскільки підприємство дієздатне після оплати податків, розгляд активів та пасивів підприємства, величина виручки, сума прибутку до оподаткування і рентабельність виробництва та продукції).

2. Для кредитуючи установ (кредитуючи установи зацікавлені в оцінці ліквідності, платоспроможності, та визначення готовності підприємства повернути кредити та проценти по них).

3. Показники, необхідні для партнерів по ділових стосунках (попередні показники другої групи та показники фінансової стійкості підприємства, його фінансова незалежність, спроможність підприємства маневрувати коштами для забезпечення виробничого процесу).

4. Для акціонерів (доходність акцій, ринкова вартість акцій, загальний фінансовий стан підприємства).

Задачі фінансового аналізу:

1. виконується аналіз рентабельності та фінансової стійкості.

2. дослідження ефективності використання майна та забезпечення власним оборотним капіталом

3. об’єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності та платоспроможності підприємства

4. оцінка становища підприємства на фінансовому ринку, його конкурентоспроможність

5. визначення ефективності використання фінансових ресурсів

Фінансовий аналіз – це спосіб оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства на підставі його бухгалтерської та фінансової звітності і оперативних даних.