КАЗАНЬ Sbornik materalov Kazan 2014
.pdfООО |
0,03 |
4 |
ОАО |
|
0,010 |
4 |
«Северная |
|
|
«Ингвар» |
|
|
|
казна» |
|
|
|
|
|
|
ОАО |
0,034 |
5 |
СГ «МАКС» |
|
0,011 |
5 |
«Югория» |
|
|
|
|
|
|
ОСАО |
0,039 |
6 |
ОАО |
|
0,015 |
6 |
«Ингосстрах» |
|
|
«Югория» |
|
|
|
ОАО «АФЕС» |
0,039 |
7 |
ОАО |
|
0,016 |
7 |
|
|
|
«Энергогаран |
|
|
|
|
|
|
т» |
|
|
|
|
|
|
ООО |
|
0,020 |
8 |
|
|
|
«Гелиосрезер |
|
|
|
|
|
|
в» |
|
|
|
|
|
|
ОАО |
|
0,022 |
9 |
|
|
|
«Альфастрахо |
|
|
|
|
|
|
вание» |
|
|
|
|
|
|
ОАО |
|
0,030 |
10 |
|
|
|
«Альянс» |
|
|
|
|
|
|
ОАО»Ингосст |
|
0,033 |
11 |
|
|
|
рах» |
|
|
|
|
|
|
ЗАО «Алико» |
|
0,035 |
12 |
|
Удовлетворительная финансовая стабильность (0,04 ≤ Kфс≤ 0,12) |
|
||||
ОАО «ПАРИ» |
0,046 |
8 |
ООО |
|
0,045 |
13 |
|
|
|
«Ренессанс» |
|
|
|
ОАО |
0,049 |
9 |
ООО |
|
0,048 |
14 |
«АльфаСтрахо |
|
|
«Согласие» |
|
|
|
вание» |
|
|
|
|
|
|
ООО |
0,065 |
10 |
ОАО «ОСК» |
|
0,052 |
15 |
«Сургутнефтег |
|
|
|
|
|
|
аз» |
|
|
|
|
|
|
ОАО |
0,07 |
11 |
ОСАО |
|
0,057 |
16 |
«РОСНО» |
|
|
«Россия» |
|
|
|
ОСАО |
0,106 |
12 |
ЗАО |
|
0,067 |
17 |
«Россия» |
|
|
«Транснефть» |
|
|
|
ЗАО |
0,112 |
13 |
ЗАО |
|
0,099 |
18 |
«АВИКОС» |
|
|
«Уралсиб |
|
|
|
|
|
|
компания» |
|
|
|
ОАО |
0,117 |
14 |
ОАО |
|
0,099 |
19 |
«Экспресс |
|
|
«СОГАЗ» |
|
|
|
Гарант» |
|
|
ОАО «МСК» |
|
0,106 |
20 |
|
|
|
ЗАО «Гута- |
|
0,108 |
21 |
|
|
|
страхование» |
|
|
|
|
Низкая финансовая стабильность (Kфс ≥ 0,12) |
|
|
|||
ОАО |
0,122 |
15 |
ООО |
|
0,125 |
22 |
«ГАЙДЕ» |
|
|
«Ангара» |
|
|
|
ООО «Первая |
0,162 |
16 |
ООО «ВТБ |
|
0,158 |
23 |
страховая |
|
|
Страхование» |
|
|
|
компания» |
|
|
|
|
|
|
ОАО |
0,186 |
17 |
ОАО |
|
0,190 |
24 |
«НАСКО» |
|
|
«НАСКО» |
|
|
|
601
ОАО «Согаз» |
0,193 |
18 |
ООО |
0,210 |
25 |
|
|
|
«Росгосстрах» |
|
|
ООО «Гелиос |
0,22 |
19 |
ОАО |
0,296 |
26 |
Резерв» |
|
|
«ИНТАЧ |
|
|
ОАО |
0,272 |
20 |
СТРАХОВАН |
|
|
«Росгосстрах» |
|
|
ИЕ» |
|
|
ПО результатам анализа таблицы 1 можно оценить динамику финансовой стабильности страховых организаций. Повысили финансовую стабильность компаний ООО «Гелиос Резерв» (с 0,22 до 0,020); ОАО» Ингосстрах», ОАО «Югория», ОАО «Альфастрахование», СО «Сургутнефтигаз», ОАО «Альянс», ОАО «СОГАЗ». Компании ОАО «НАСКО» и ООО «Росгосстрах» так и остались в группе компаний с низкой финансовой стабильностью.
Также был рассчитан общий коэффициент стабильности страхового сектора региона: в 2008 году Kнфс = 0,578; в 2012 году Kнфс =0,598.
Таким образом, можно сделать вывод, что общая стабильность страхового сектора к началу 2013 года повысилась, но незначительно.
Данная информация может быть использована органами страхового надзора для контроля за страховым рынком и своевременного выявления негативных тенденций как по отдельным компаниям, так и по рынку в целом.
Список литературы |
|
1. Винникова И.С., Курылева О.И., Огородова М.В. Финансы страховых организа- |
|
ций: коллективная монография–Н.Новгород. : ВГИПУ–19,2011с. . |
–С.89- 91. |
2.Огородова М.В. Методика оценки устойчивости страхового сектора и ее динамики
сучетом риска финансовой деятельности страховых организаций // Современные проблемы
науки и образования (электронный– журнал) Москва, 2013–№6..
3. Яшина Н.И., Огородова М.В. Определение устойчивости страхового сектора с учетом риска финансовой деятельности страховых организаций // Финансы и кредит. – Мо-
сква.№10 (394),.2010– |
С. 2532. |
УДК 336.02:368(045)
ОРОЛИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
ВРАЗВИТИИ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ Т.И. Осипова, Н.Н. Никулина
Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского e-mail :kafnlg@yandex. ru, nnniculina@yandex.ru
Проанализирована структура налоговых платежей участников страхового рынка, показана их роль в доходах бюджетной системы. На основе изучения информации о применении налоговых льгот (вычетов), связанных со страхованием, дана критическая оценка предложений по дальнейшему наращиванию налоговых льгот.
THE ROLE OF TAX PRIVILEGES IN THE DEVELOPMENT
OF THE INSURANCE MARKET T.I. Оsipova, N.N. Nikuli na
Lobachevsky State University of Nizhni Novgorod e-mail :kafnlg@yandex.ru, nnniculina@yandex.ru
602
The analysis of tax payments structure for the insurance market and their role in the income of the budgetary system. Critical evaluation of proposals for further tax privileges growth, based on the data collectedapplicatifronsm variousofthe
tax privileges (deductions) connected with insurance.
В«Стратегии развития рынка страхования на период до 2020 года», разработанной под эгидой Всероссийского союза страховщиков большое внимание уделено вопросам совершенствования налогообложения [1, с. 117– 133]. Разработчики стратегии считают, что развитие законодательства о налогах и сборах должно способствовать формированию и развитию страхового рынка, выполнению -экономическойегосоциально функции.
Меры, предлагаемые в стратегии, можно объединить в следующие группы:
– введение новых или расширение действующих налоговых льгот или введение специальных налоговых режимов для стимулирования граждан и организаций, инвестирующих средства в перспективные продукты страхования;
– унификация правил налогообложения взносов и доходов по продуктам страхования жизни и налогообложения пенсионных взносов в НПФ;
– упрощение процедуры получения социального налогового вычета по договорам добровольного личного страхования.
Целесообразность принятия мер по унификации правил налогообложения аналогичных финансовых инструментов, а также по упрощению процедур получения налоговых вычетов не вызывает сомнений. Предложения по разработке и включению в законодательство новых налоговых льгот небесспорны.
По страховой деятельности страховщики применяют общий режим налогообложения, в соответствии с которым они обязаны уплачивать: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; государственные пошлины; транспортный налог; налог на имущество организаций; земельный налог. Налог на доходы физических лиц страховые организации уплачивают как налоговые агенты в отношении собственных сотрудников, застрахованных лиц, а также в отношении страховых агентов и актуариев – физических лиц.
Всоответствии с п.3 ст. 34612 Налогового кодекса РФ страховщики и не-
государственные пенсионные фонды не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Ограничение, установленное п.3 ст. 34612 распространяется исключительно на страховые организации. Кроме страховых организаций на страховом рынке действуют страховые агенты, страховые брокеры, союзы страховщиков, страховые актуарии, сюрвейеры, андеррайтеры, они являются представителями страховщика и выполняют отдельные функции, связанные со страхованием, на них ограничение по применению упрощенной системы налогообложения не распространяется.
По данным отчетов 1 – НОМ, размещенных на сайте Федеральной налоговой службы России, налогоплательщики, осуществляющие страховую деятельность, в 2013 году уплатили в консолидированный бюджет России 37,8
603
млрд. руб. налоговых платежей [2]. Структура налоговых платежей лиц, осуществляющих страховую деятельность, представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых платежей по виду деятельности страхование ( %)
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
Налоговые платежи – всего: |
100 |
100 |
100 |
в том числе: налог на прибыль организаций |
35,99 |
41,93 |
38,90 |
налог на доходы физических лиц |
53,40 |
50,50 |
53,10 |
налог на добавленную стоимость |
5,88 |
3,23 |
4,02 |
налог на имущество организаций |
3,78 |
3,48 |
3,02 |
транспортный налог |
0,13 |
0,12 |
0,11 |
земельный налог |
0,16 |
0,10 |
0,13 |
налоги, уплачиваемые в связи с применением |
0,63 |
0,64 |
0,69 |
специальных налоговых режимов |
|
|
|
остальные налоги |
0,03 |
- |
0,03 |
Из приведенных в таблице 1 данных видно, что в 2011–2013 годах более половины налоговых платежей составляли поступления налога на доходы физических лиц, более трети платежей – налог на прибыль организаций. Темпы прироста налоговых платежей к предыдущему году составили в 2012 году – 19,4 %, в 2013 году – 11.5 %. Удельный вес налогов, поступивших от страховой деятельности, доходах консолидированного бюджета России незначителен, он колеблется от 0,29 % в 2011 году до 0,33 % – в 2013 году. Для сравнения доля налогов генерируемых финансовыми посредниками составляет более 4 %.
Масштаб применения льгот по налогу на доход физических лиц, направленных на стимулирование добровольного личного страхования и пенсионного обеспечения, можно проанализировать на основе отчетов о декларировании доходов физических лиц [3].
Таблица 2
Динамика налоговых вычетов по НДФЛ, связанных со страхованием и пенсионным обеспечением (тыс. руб.)
Показатели |
2011 |
2012 |
Темпы рос- |
|
|
|
та, в% |
Социальные вычеты по суммам: |
|
|
|
страховых взносов, уплаченных по договорам доб- |
199741 |
212591 |
106,4 |
ровольного личного страхования |
|
|
|
страховых взносов, уплаченных по договорам доб- |
72180 |
51736 |
71,7 |
ровольного пенсионного страхования |
|
|
|
пенсионных взносов по договорам негосударствен- |
864520 |
929032 |
107,5 |
ного пенсионного обеспечения |
|
|
|
дополнительных страховых взносов на накопитель- |
239114 |
332355 |
139,0 |
ную часть трудовой пенсии |
|
|
|
Социальные вычеты, перечисленные |
в табл |
.2, предоставлены в |
|
2012 году 113694 налогоплательщикам, в том числе примерно десять тысяч налогоплательщиков получили вычеты по договорам добровольного личного страхования. Для сравнения вычетами на обучение воспользовались около 900 тысяч, а вычетами на лечение – более 300 тысяч налогоплательщиков.
604
Динамика расходов на страхование, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль показана в табл. 3.
Таблица 3
Динамика расходов работодателей по договорам страхования, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций (млн. руб.)
|
|
|
Темпы |
Показатели |
2011 |
2012 |
роста, в |
|
|
|
% |
Суммы взносов (платежей) работодателей: |
|
|
|
1) уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от |
28308 |
19524 |
68,96 |
30.04.2008-№56 ФЗ на формирование дополнительных пен- |
|
|
|
сионных накоплений |
|
|
|
2) по договорам страхования жизни, на срок не менее 5 лет и |
831 |
1207 |
145,24 |
не предусматривающим страховые выплаты в течение этих |
|
|
|
пяти лет |
|
|
|
3) по договорам негосударственного пенсионного обеспече- |
31426 |
33605 |
106,93 |
ния |
|
|
|
4) по договорам добровольного личного страхования работ- |
42542 |
38020 |
89,37 |
ников, заключаемым на срок не менее одного года, преду- |
|
|
|
сматривающим оплату страховщиком медицинских расхо- |
|
|
|
дов застрахованных лиц |
|
|
|
5) по договорам добровольного личного страхования, пре- |
4029 |
5199 |
129,04 |
дусматривающим выплаты исключительно в случае смерти |
|
|
|
или причинения вреда здоровью застрахованного лица |
|
|
|
6) по договорам добровольного личного страхования, за- |
595 |
582 |
97,81 |
ключенным в пользу работников на случай их временной |
|
|
|
нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы |
|
|
|
Темпы роста расходов работодателей по видам страхования рассчитаны на основе данных «Отчета по налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль» [4]. Приведенные в таблице 3 расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, однако возможность получения налоговой выгоды не способствует повышения интереса работодателей к видам страхования, указанным в пунктах 1, 4 и 6 таблицы.
Полученные результаты анализа позволяют сделать вывод о том, что налогоплательщики – страхователи недостаточно активно используют уже существующие налоговые льготы. В публикациях сторонников расширения льгот не приводится никаких доказательств того, что введение новых налоговых льгот будет способствовать решению проблем страхового рынка. Напротив, в теории и на практике доказано, что налоговые льготы усложняют налоговое законодательство, создают основу для уклонения от уплаты налогов, нарушают принцип равенства и справедливости в налогообложении.
Список литературы
1.Стратегия развития рынка страхования на период до 2020 года. Всероссийский союз страховщиков. Версия для заседания президиума ВССе-24.10.2012. [Электронный р сурс]. URL: http://yandex.ru/clck/jsredir?from=yandex.ru (дата обращения 08.03.2014)
2.Федеральная налоговая служба РФ. Отчет о налоговых платежах в бюджетную систему РФ по видам экономической деятельности- . Форма 1 НОМ. [Электронный ресурс].
605
URL: http://www.nalog.ru/rn52/related_activities/statistics_and_analytics/forms (дата обращения 17.03.2014)
3.Федеральная налоговая служба РФ. Отчет о декларировании доходов физиче-
скими лицами.Форма 1- ДДК.[ Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru/rn52/related_ activitiestatistics/_and_analytics/forms/# ( датаобращения18.03.2014)
4.Федеральная налоговая служба РФ. Отчет по налоговой базе и структуре начислений поналогу на прибыль организаций. Форма 5- П.[Электронный ресурс].
URL: http://www.nalog .ru/rn52/related_activities/statistics_and _analytics /forms/4190972/
(дата обращения 18.03.2014)
УДК 336.018
СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННЫЙ ПОДХОД К ФОРМИРОВАНИЮ СТРАХОВОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ РЕГИОНА
Л.А. Пенюгалова
Кубанский государственный университет Автономная некоммерческаяоргани зация «Научно-исследовательский институт «Аналитика» e-mail : liubov.penyugalova@gmail. com
Данная статья раскрывает авторские подходы к формированию страховой инфраструктуры в различных регионах РФ. В число наиболее значимых характеристик региона вошли не только традиционные экономические и демографические факторы, но также включены: природные зоны, геополитическое положение и культурные (религиозные) особенности.
SOCIALLY-ORIENTED APPROACH TOWARDS REGIONAL
INSUR ANCE INFRASTRUCTURE
Liubov Penyugalova
Kuban state university Autonomy-commercialnon organization Analitica Research Institute
e-mail : liubov.penyugalova@gmail. com
The article represents author’sache approtowards regional insuranceinfr
structure. The approaches take into account not only traditionaleeconomic and d mographic factors but also native zones, geopolitical ilocationand cultural (rel gious) features.
Проблема российского страхового рынка, прежде всего, заключается в том, что, разрушив наследие Советского Союза, мы позаимствовали разработки западных коллег в области страхования без их (разработок) адаптации к особенностям жизнедеятельности россиян. Другая проблема России заключается в чрезвычайной неоднородности ее особенностей, связанных с огромной протяженностью страны и многонациональным составом населения. Особенности Дальнего Востока, касающиеся взаимодействия с японскими и китайскими соседями, никак не сказывается на жителях Карельского полуострова, тогда как заболоченность Карелии не особенно пересекается с анклавным положением Калининградской области.
В процессе исследования нами были выделены, описаны и интерпретированы для страховой отрасли ряд ключевых особенностей регионов РФ. Дать развернутое описание всех изученных обстоятельств
606
нием следует назвать мусульманство, которое относится к страхованию настороженно. Специализированные страховые компании, существующие в соответствии с законами шариата, распространены в большинстве мусульманских стран и называются такафул. В ряде регионов РФ, где преобладающей религией является ислам, целесообразно по крайней мере попытаться вводить страховые компании, работающие в соответствии с принципами такафуля.
Демография
iv.Возрастная структура. При прочих равных условиях в регионах, где преобладает старшее поколение, целесообразно инициировать работу страховых брокеров, которые смогут полноценно представлять интересы своих клиентов в страховых компаниях как на этапе заключения сделки, так и последующей ее пролонгации или в случае наступления страхового случая. Агент, выступающий в интересах страховщика (или своих личных), не заинтересован в том, чтобы прорабатывать с клиентом его потребности и подбирать наиболее подходящую страховую компанию.
При относительно более молодой структуре населения (особенно молодежи, которая еще не успела устроить свою жизнь и периодически испытывает финансовые трудности), возможна разработка доступных через интернет аудио- и видеоматериалов, поясняющих специфику заключения того или иного договора страхования, разъясняющих терминологию и пр. Такие материалы, один раз составленные и записанные (подготовленные к печати) профессиональными, опытными агентами, впоследствии позволят существенно сократить стоимость продуктов без критической потери взаимопонимания с (молодыми) потенциальными клиентами. Старшему поколению будет труднее разобраться самостоятельно даже с предложенными материалами. Также для молодежи целесообразно повышать эффективность продаж через интернет, онлайн консультирование, выход страховщиков в социальные сети, введение дополнительных налоговых льгот.
Миграционные процессы
Миграционные процессы провоцируют увеличение численности работоспособного населения. В случае если в регионе преобладает приток высококвалифицированных и хорошо обеспеченных специалистов, необходимости в специальной адаптации страхования нет, кроме как честная и качественная работа страховщиков. Однако чаще встречается ситуация, характерная для многих регионов РФ, когда преобладает миграция работников с невысоким уровнем достатка и низкой квалификацией. Это предполагает ориентированность на нужды данной категории населения и их финансовые возможности. Чем выше уровень таких мигрантов, тем в большей степени целесообразно сосредоточиться на коробочных и массовых продуктах с небольшим покрытием. Кроме того, возможно усиление роли микрострахования и введения «бонусмалус» по максимально-возможному числу продуктов. Более эффективна в таких обществах работа обществ взаимного страхования, чем коммерческие организации. Также имеет смысл усилить в этих регионах распространение финансового (в частности страхового) образования.
608
В случае, если наоборот, наблюдается отток населения и общая его численность постепенно, но уверенно уменьшается, то ситуация оказывается сродни низкой плотности населения (см. соответствующий пункт)
Экономика
v.Благосостояние (уровень платежеспособного спроса). Согласно про-
веденным опросам, чем выше благосостояние членов общества, тем благосклоннее они относятся к страхованию, осознают его необходимость и выгоду, сами стремятся приобрести необходимый им страховой продукт и могут самостоятельно корректно разобраться в особенностях страхового договора. Таким образом, в сравнительно состоятельных общества возможны прямые и интернет-продажи, почтовые рассылки (лучше для простых, однозначных продуктов) и работа по телефону, не обязателен высокий и жесткий уровень контроля за страховым мошенничеством (как со стороны страхователей – в общем случае, обеспеченному человеку это ни к чему, так и со стороны страховщиков – финансово грамотное население в состоянии по крайней мере частично самостоятельно уличить компанию в мошенничестве и вовремя предотвратить преступление), возможны долгосрочные продукты и специфичные, ориентированные именно на конкретный класс населения.
vi.Уровень финансовой грамотности. Чем ниже уровень финансовой грамотности в целом и страховой культуры в частности, тем больше населению необходимы, с одной стороны, грамотные помощники и посредники, а с другой – наглядные пособия и материалы, разъясняющие суть страхования, проведение телепередач о специфике различных продуктов и пр. Необходимо, чтобы в обязанности посредников (брокеров, выступающих от имени клиента) входила правовая поддержка (консультирование) клиента при наступлении страхового случая и при возникновении разногласий со страховой компанией. Может работать горячая линия, специализированные частные и государственные организации (независимые союзы, ассоциации на региональном уровне), оказывающие информационную поддержку населению.
vii.Степень развития малого и среднего бизнеса. Преобладание малого и среднего бизнеса. По утверждению А.С. Кигима (Конференция Profinsurance2012, 17 октября, Москва) – бывшего президента Всероссийского союза страховщиков, малый и средний бизнес для страхования – это то же население и те же физические лица со своими страхами и недоверием. Для регионов или обществ с высоким уровнем развития малого и среднего предпринимательства целесообразна разработка унифицированных бизнес-продуктовокор бочногоа-х рактера, а также продажи через посреднические организации (банки, гаражи, агентства и пр.), с которыми чаще всего взаимодействуют представители бизнеса. Такого рода посредник, являющийся уже проверенным поставщиком своих первичных услуг (например банковских) внушает дополнительное доверие и к страховщику, представителем которого выступает.
Безусловно, эти и ряд других особенностей, лишь капля в море в развитии страховой инфраструктуры. Тем не менее, принятие во внимание всей
609
полноты разнообразия региональной специфики непременно способствует усилению позиций страховщиков на рынке финансовых (страховых) услуг.
УДК 658.8:368
ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Т.А. Снеткова
Казанский (Приволжский) федеральный университет e-mail : TASnetkova@kpfu.ru
Организация управленческого учета в страховых организациях позволяет осуществить оперативное и стратегическое управление страховым бизнесом на основе выработки альтернативных подходов в достижении конечных целей. Управленческий учет ориентирован на удовлетворение информационных потребностей управления по всем направлениям страхового бизнеса, включая актуарную и инвестиционную деятельность. Централизация системы управленческого учета- с разра боткой единых информационных стандартов на уровне головной компании приводит к значительному сокращению операционной деятельности филиалов в пользу продаж и клиентского сервиса. Система управленческого учета страхового бизнеса способна генерировать информацию в разрезе управления финансовыми рисками, сбытом и стоимостью только в том случае, если она построена по многокритериальному принципу и базируется на использовании современных информационных технологий.
SECTORAL PECULIARITIES OF MANAGEMENT ACCOUNTING IN INSURANCE COMPANIES
Tatiana Anatolyevna Snetkova
Kazan Federal University
An organisation of a management accounting system in the insurance companies allows to exercise operational and strategic management of the insurance business based on taking alternative approaches to achievin-g ultimate goals. The ma agement accounting is oriented to the satisfaction of the information needs of the management in all areas of the insurance business, includingtactuarial and inves ment activities. A centralization of the management accounting system together with a development of the single information standards at the level of a parent company leads to substantial reduction of the operational activities of subsidiaries in favor of salesnda client service. The management accounting systemiof the insurance bus ness is able to generate the information for managing financialrisks, sales and va ue only if it is built on multicriterion principle andis based on using up to-date information technologies.
Стратегическое развитие страховой деятельности в Российской Федерации предполагает совершенствование системы управления в страховых организациях. Страхование – самый динамичный бизнес, где можно воплотить нестандартные идеи и за короткий срок добиться серьезных результатов. Каждая страховая компания под влиянием макроэкономических тенденций
610