витун чигрина ФП

Министерство образования Республики Беларусь Учреждение образования «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ»

С.Е. ВИТУН, А.И. ЧИГРИНА

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ пособие по одноименному курсу

для студентов специальности 1-25 01 04 – Финансы и кредит

Гродно ГрГУ им. Я. Купалы

2010

УДК336.22(075) ББК65.291.9

В54

Р е ц е н з е н т ы:

Головков В.А., декан Высшей школы управления ГГАУ, кандидат экономических наук, доцент;

Ли Чон Ку, декан факультета экономики и управления, кандидат экономических наук, доцент.

Рекомендовано Советом факультета экономики и управления ГрГУ им. Я. Купалы.

	Витун, С.Е.
В54	Финансы предприятий : пособие / С.Е. Витун, А.И. Чигрина. –
	Гродно : ГрГУ, 2010. – 305 с.
	ISBN978-985-515-276-8
	Содержатся краткий курс лекций, примерный тематический план для
	подготовки к практическим занятиям, предложены темы рефератов для бо-
	лее углубленного изучения отдельных вопросов, контрольные вопросы для
	проверки знаний, задачи для апробирования теоретических знаний по кур-
	су. Адресовано студентам специальности «Финансы и кредит», может быть
	полезным студентам других экономических специальностей.
		УДК 336.22(075)
		ББК 65.291.9
		© Витун С.Е., Чигрина А.И., 2010
		© Учреждение образования
ISBN 978-985-515-276-8		«Гродненский государственный
		университет имени Янки Купалы», 2010

ПРЕДИСЛОВИЕ

Финансы предприятий являются главным звеном в государственной финансовой системе. Через реальный сектор экономики проходят основные денежные потоки, благодаря которым формируются фонды денежных ресурсов всех хозяйствующих структур и централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Экономические реформы в связи с переходом Республики Беларусь на рыночный путь развития обусловили существенные изменения в организации финансов предприятия.

Рыночная экономика изменяет механизм регулирования хозяйственных процессов как на макро-, так и микроуровнях. Как никогда раньше от предприятий (организаций) требуется умение управлять финансами. Управление финансами в этих условиях должно быть направлено на рост финансовых ресурсов, увеличение инвестиций и наращивание капитала. В комплексе мероприятий по усилению влияния управления на развитие экономики значительное место отводится совершенствованию системы финансовых отношений. Финансовый механизм как важнейшая часть системы денежных отношений содействует решению задач, стоящих перед всеми отраслями экономики. Первостепенное значение приобретает овладение новыми формами и методами управления хозяй- ственно-финансовой деятельностью.

Взаимосвязь финансов с производственно-хозяйственной деятельностью предопределяет место курса «Финансы предприятий» в системе экономической подготовки специалистов. Этот курс тесно связан с такими учебными дисциплинами, как «Бухгалтерский учет», «Налоги и налогообложение», «Анализ хозяйственной деятельности», «Цены и ценообразование» и ряд других.

Объектом этого курса являются денежные и финансовые отношения, опосредующие хозяйственную деятельность субъекта.

Цель данного курса:

–сформировать у студентов целостную систему знаний о деятельности финансов учреждений, организаций различных органи- зационно-правовых форм деятельности;

–дать понятийно-терминологический аппарат, характеризующий финансовые аспекты деятельности субъекта;

–раскрыть взаимосвязь всех понятий, их внутреннюю логику

иэкономическую модель функционирования финансовых отношений хозяйствующих субъектов.

3

Основными задачами этого курса являются:

–рассмотрение сущности и функций финансов хозяйствующих субъектов, их роли в условиях трансформационной экономики;

–изучение форм и методов образования денежных доходов и финансовых ресурсов, их использования для финансирования основной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности.

Предметом изучения курса являются экономические, денежные отношения, связанные с образованием, распределением и использованием денежных накоплений и фондов денежных средств на предприятии; принципы и формы организации этих отношений.

Методом служат анализ и синтез, взаимосвязь исторического

илогического, системный подход и комплексный анализ.

Изучив данный курс, молодой специалист должен:

–знать сущность и функции финансов хозяйствующих субъектов; источники формирования и порядок использования финансовых ресурсов на предприятии; содержание и значение финансовой политики проводимой хозяйствующим субъектом с учетом меняющихся условий;

–уметь использовать полученные знания для организации финансового хозяйства и финансовой работы в соответствии с требованиями современного производства; получать и систематизировать финансовую информацию в целях использования ее для управления производством с учетом специфики отрасли народного хозяйства;

–владеть нормативными документами, касающимися экономических, финансовых сфер деятельности, информацией об экономическом и финансовом развитии народного хозяйства Республики Беларусь.

Авторы данного пособия при подготовке издания ориентировались на студентов дневной формы обучения. Предложенный материал поможет студентам лучше усвоить теоретические положения курса, закрепить их знания в ходе практических занятий и апробировать свои умения с помощью решения задач, а также способствовать выработке навыков работы экономистов.

К специалистам экономического профиля предъявляются особые требования, поскольку производственные успехи субъектов хозяйствования, их конкурентоспособность во многом определяются эффективностью деятельности экономических служб. Овладение знаниями в области финансов – неотъемлемая часть экономического образования всех специалистов.

4

Тема 1

СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Содержание финансов хозяйствующих субъектов, их функции.

2.Сущность финансового механизма управления предприятием.

3.Принципы организации финансов предприятия.

4.Финансовые отношения предприятий, их состав и развитие.

5.Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

1. Содержание финансов хозяйствующих субъектов, их функции

В экономической науке удовлетворение потребностей именуется потреблением, а средством удовлетворения потребностей является товар, который представляет собой как материальные ценности, так и нематериальные услуги. Получение товаров называется производством. Таким образом, проводится граница между секторами потребления и производства.

О каком бы товаре не шла речь, будь то предмет потребления или товар, необходимый для продолжения производственного процесса, его количество и цена определяются в результате конкурентной борьбы на рынке, где встречаются друг с другом спрос и предложение. Отсюда очевидно, что, планируя выход на рынок, следует иметь информацию о различных возможных способах деятельности с их выгодами и потерями, с тем чтобы удовлетворение потребностей было бы по возможности лучшим. Основной единицей коммерческой деятельности, в недрах которой рождается товар, является коммерческая организация или предприятие.

Предприятие – это хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли.

По своему содержанию предпринимательская деятельность организаций и предприятий включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности либо одновременно все виды.

Предприятие является, как правило, юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков:

5

–обособленностью имущества;

–ответственностью по обязательствам этим имуществом;

–наличием расчетного счета в банке;

–действием от своего имени.

Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором оно числится.

Баланс предприятия представляет собой важнейшую форму финансовойотчетности,вкоторойфиксируютсяпоказатели,отражающие финансовое положение предприятия на определенную дату. В балансе, соднойстороны,показаныхозяйствующиесредства,имеющиесявраспоряжениипредприятия,сдругой –источникиихфинансирования.Все показатели баланса отражены в денежной оценке (рис. 1.1).

АКТИВ	ПАССИВ
Показатель	Показатель
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:	КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ:
Основные средства:	Уставный фонд
- первоначальная стоимость; амортизация;
- остаточная стоимость.
Нематериальные активы:	Собственные акции, выкупленные у акционеров
- первоначальная стоимость; амортизация;
- остаточная стоимость.
Доходные вложения в материальные ценности:	Резервный фонд, в том числе образованные:
- первоначальная стоимость; амортизация;	- в соответствии с законодательством;
- остаточная стоимость.	- всоответствиисучредительнымидокументами.
Вложения во внеоборотные активы, в том числе:	Добавочный фонд
- незавершенное строительство.
Прочие	Нераспределенная прибыль
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:	Целевое финансирование
Запасы и затраты:	Доходы будущих периодов
- сырье, материалы и другие аналогичные активы;
- затраты в незавершенном производстве;
- расходы на реализацию;
- готовая продукция и товары для реализации;
- товары отгруженные;
- выполненные работы;
- расходы будущих периодов.
Дебиторская задолженность, платежи по которой	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
ожидаются более чем через 12 месяцев, в том чис-	Долгосрочные кредиты и займы
ле:	Прочие долгосрочные обязательства
- покупателей и заказчиков;
- прочая.
Дебиторская задолженность, платежи по которой	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
ожидаются в течение 12 месяцев, в том числе:	Краткосрочные кредиты и займы
- покупателей и заказчиков;	Кредиторская задолженность, в том числе:
- поставщиков и подрядчиков;	- перед поставщиками и подрядчиками;
- по налогам и сборам;	- перед покупателями и заказчиками;
- по расчетам с персоналом;	- по расчетам с персоналом;
- прочая.	- по налогам и сборам;
	- прочая.
Расчеты с учредителями, в том числе:	Резервы предстоящих расходов
- по вкладам в уставный фонд.
Денежные средства	Прочие краткосрочные обязательства
Финансовые вложения

Рис. 1.1. Схема бухгалтерского баланса предприятия

6

В финансовой деятельности предприятия важное место занимают понятия активов и пассивов.

Активы – совокупность имущества и имущественных прав предприятия, в состав которых входят внеоборотные и оборотные активы. Активы характеризуют направления вложения средств, в балансе предприятия располагаются по мере увеличения ликвидности. Активы являются капиталом в производительной форме.

Основные фонды представляют собой совокупность материаль- но-вещественных ценностей, участвующих в нескольких производственных циклах, по частям переносящие свою стоимость на изготавливаемые продукты в виде амортизации, сохраняя при этом свою материальную форму. Лимит стоимости имущества, относящегося к основным средствам, свыше 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин за единицу) и срок службы свыше 12 месяцев.

Нематериальными активами являются объекты, не имеющие материально-вещественной формы, участвующие в производственном процессе многократно и приносящие доход от своего использования.

Доходные вложения в материальные ценности включают имущество, предоставляемое за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода по договорам аренды (лизинга), проката, залога и найма.

К вложениям во внеоборотные активы относятся затраты на приобретение оборудования, транспортных средств и иных материальных активов длительного пользования; строительство зданий и прочие капитальные работы и затраты.

Расходы будущих периодов включают: расходы, связанные с освоением и подготовкой производств новых видов продукции и технологических процессов в тех случаях, когда они не финансируются за счет специальных фондов; с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; с освоением новых предприятий, производств, цехов, агрегатов; горно-подготовительные расходы; на рекультивацию земель; суммы арендной платы, уплаченные за последующий период; подписку на специальную литературу и пр.

Пассивы хозяйствующего субъекта представляют собой совокупность обязательств и долгов предприятия, являясь капиталом в денежной форме. Они отражают источники образования имеющихся у предприятия средств, в балансе предприятия располагаются по срочности вовлечения в оборот.

7

Собственный капитал отражает общую стоимость средств, принадлежащих предприятию на праве собственности, в балансе представлены суммой уставного, резервного, добавочного фондов и нераспределенной прибылью.

Уставный фонд представляет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов. В настоящее время действующим законодательством о порядке формирования уставного фонда коммерческих организаций минимальный размер уставного фонда на момент государственной регистрации не предусмотрен. А именно полные товарищества, коммандитные товарищества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства самостоятельно определяют размеры уставных фондов. Для акционерных обществ с национальными инвестициями установлены следующие требования по минимальному уставному фонду:

-100 базовых величин для закрытых акционерных обществ;

-400 базовых величин для открытых акционерных обществ. Для коммерческих организаций с иностранными инвестиция-

ми в соответствии с инвестиционным кодексом РБ минимальный вклад иностранного инвестора должен быть не менее 20 000 долларов США. Общий размер уставного фонда определяется соотношением долей.

На момент осуществления государственной регистрации уставные фонды акционерных обществ, иных коммерческих организаций, для которых установлены минимальные размеры уставного фонда, должны быть сформированы в размере не ниже минимального размера, предусмотренного законодательством, других коммерческих организаций – в размерах, предусмотренных уставами и учредительными договорами.

Для коммерческих организаций с иностранными инвестициями уставный фонд может быть сформирован в течение двух лет с момента государственной регистрации (50 % – в течение первого года с внесением каждым участником не менее 50 % своего вклада и 50 % – в течение второго года. Открытые акционерные общества с иностранными инвестициями должны сформировать свой уставный фонд к моменту государственной регистрации полностью.

Резервный фонд – фонд, формируемый иностранными предприятиями за счет прибыли до налогообложения в установленных размерах от уставного фонда, отечественными предприятиями – за счет чистой прибыли.

8

Добавочный фонд включает результаты переоценки основных фондов, эмиссионный доход акционерного общества, безвозмездные поступления на производственные цели, поступления на пополнение оборотных средств.

Целевое финансирование представляет собой средства, получаемые из бюджета, внебюджетных и отраслевых фондов специального назначения.

Кдоходам будущих периодов относятся средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. К ним относят: арендную или квартирную плату, плату за коммунальные услуги, выручку за грузовые перевозки, за перевозку пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементную плату за пользование средствами связи и другие.

Резервы предстоящих расходов – средства, зарезервированные в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и реализацию продукции. К ним относят суммы, зарезервированные для предстоящей оплаты отпусков, предстоящих затрат на ремонт арендованных фондов, на выплату вознаграждений один раз в год за выслугу лет, предстоящие затраты на ремонт, когда ремонт производится неравномерно, производственные затраты на подготовительные работы в сезонных отраслях, на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и пр.

Кзаемному капиталу относятся денежные средства, иные имущественные ценности, привлекаемые на условиях возвратности, платности и срочности. В зависимости от сроков обязательства могут быть долгосрочными и краткосрочными.

Содержание хозяйственной деятельности предприятия состо-

ит в:

– организации производства и реализации товаров. В таком качестве может выступать продукция, имеющая натурально-ве- щественный характер (например, продукция добывающих, обрабатывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства, строительства);

– выполнении работ (промышленного характера, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследова- тельских, погрузочно-разгрузочных и пр.);

– оказании услуг (транспортных, услуг связи, коммунальных, бытовых) (рис. 1.2).

9

Рис. 1.2. Хозяйственная деятельность предприятия

Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он отдает банку в погашение кредита и бюджетам разных уровней в виде налогов, а остальное использует на собственные нужды. Рыночные отношения – это, прежде всего, финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные соответствующие денежные фонды.

Финансы предприятий – это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов. Существует ряд классификаций финансов предприятий (рис. 1.3.).

Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народно-хозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятий оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятия, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные, культурные потребности и др.

Финансы предприятия охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

1 0