Орієнтовна система бюджетів підприємства

Бюджети

Склад бюджетів структурних підрозділів

Разом Зведений бюджет

Виробничі підрозділи (цехи)

Функціональні служби

Непромислова група

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Фонду оплати праці

ФОП1

ФОП2

ФОЛ3

ФОГ4

ФОП5

ФОП6

ФОП7

ФОП8

ФОП9

SUM ФОП

Матеріальних витрат

MB1

МВ2

MB3

МВ4

МВ5

МВ6

МВ7

МВ8

MB9

SUM MB

Енергоспоживання

EC1

ЕС2

ЕС3

ЕС4

ECS5

EC6

ЕС7

ЕС8

EC9

SUM EC

Амортизації

А1

А2

А3

А4

A5

A6

А7

А8

А9

SUM A

Інших витрат

ІВ1

IB2

IB3

ІВ4

IB5

IB6

1В7

ІВ8

IB9

SUM IB

Разом

SUM1

SUM2

SUM3,

SUM4

SUM5

SUM6

SUM7

SUM8

SUM9

SUM БП

Бюджет підрозділів

Бюджети цехів

Бюджети функціональних служб

Бюджети непромислової групи

Кредитний бюджет

SUM КБ

Податковий бюджет

SUM ПБ

Усього зведений бюджет

Зведений бюджет за складом витрат дорівнює бюджету структурних підрозді­лів плюс кредитний і податковий бюджети

SUM ЗБ

456

ФОН — фонд оплати праці: MB — матеріальні витрати; EC — енергоспоживання; А — амортизація; IB — інші витрати; SUM — підсумковий; КБ — кредитний бюджет; ПБ — податковий бюджет; ЗБ — зведений бюджет; 1.. .9 — порядкові номери бюджетів.

Управління витратами кожного структурного підрозділу здій­снюють за допомогою формування його зведеного бюджету за такою формою:

Таблиця 11.3

Зведений бюджет структурного підрозділу підприємства

Найменування підрозділу	Бюджети					Разом зведений бюджет
	фонду оплати праці	матеріальних витрат	спожиання енергії	амортизації	інших витрат

Як додаток до зведеного бюджету підрозділу складають функці­ональні бюджети за відповідними статтями (елементами) витрат: ма­теріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування в соціальні фонди, амортизація, інші витрати. Кожний бюджет за елементами витрат включає відповідні статті і складається за певною формою.

Управління фінансами значною мірою залежить від правиль­ного вибору вихідних даних для розроблення прогнозних бюджетів.

Вихідними даними для розроблення прогнозного зведеного бюджету на рік є:

прогноз виручки від реалізації продукції (робіт, послуг);

узагальнені дані щодо постійних витрат виробництва з роз­поділом їх за основними видами продукції, що дає змогу не тіль­ки правильно оцінити її рентабельність, а й підвищити ефектив­ність поточного управління фінансами;

змінні витрати за кожною товарною групою продукції;

прогноз питомої ваги бартеру і взаємозаліків в обсязі реалі­зації продукції підприємства;

прогноз податкових зобов’язань, потреби в банківських кре­дитах та можливості їх повернення;

дані щодо основних виробничих і резервних фондів підпри­ємства.

Надзвичайно важливою інформацією є дані про: різницю між часом відвантаження і часом оплати продукції; питому вагу по­ставок продукції на умовах попередньої оплати; поставок, що оплачуються протягом одного—трьох місяців після відвантажен­ня; поставок за бартером. Узагальнення цієї інформації дає змогу спрогнозувати реальне надходження грошових коштів по підпри­ємству в плановому періоді (місяць, квартал, рік).

Орієнтовна структура управління формуванням зведеного бю­джету, що узагальнює діяльність з фінансового прогнозування і планування, наведена нарис. 11.6.

Рис. 11.6. Рекомендована структура управління формуванням зведеного бюджету підприємства

З метою забезпечення організації ефективної системи бюдже- тування на підприємстві необхідно виділити такі центри відпові­дальності (ЦВ):

ЦВ по доходах, що включають комерційні служби та служби маркетингу;

ЦВ по витратах — виробничі і технічні служби;

ЦВ по прибутку — фінансові служби;

ЦВ по інвестиціях — технічні та фінансові служби.

Чітке визначення складу центрів відповідальності забезпечує ефективне впровадження наскрізної системи фінансового плану­вання на підприємстві.

Зведені бюджети підприємства на рік, квартал, місяць форму­ються планово-економічною службою за окремими статтями ви­трат, що наведені в табл. 11.4.

Складовими для формування зведеного бюджету є: вихідні прогнозні дані; виробнича програма; баланс прибутків і збитків; баланс підприємства; звіт про рух грошових коштів.

Зведений бюджет підприємства включає дохідну і витрат­ну частини з таким складом статей. Оптимальним є такий варі­ант бюджету, коли дохідна частина дорівнює витратній час­тині.

Дохідна частина бюджету формується на основі плану прода­жу (реалізації) продукції і плану фінансових надходжень з інших джерел. Крім того, необхідно врахувати залишки коштів на бала­нсових рахунках підприємства і змін в оплаті відвантаженої про­дукції. На основі всіх цих даних складають зведений план фінан­сових надходжень (за місяць, квартал, рік).

Зведений план фінансових надходжень дасть змогу сформува­ти видаткову частину бюджету підприємства на контрольний пе­ріод (місяць, квартал, рік).

Витрати зведеного бюджету планують на основі таких вихід­них даних: плану-графіка податкових виплат; бюджету фонду оплати праці; плану-графіка платежів у державні цільові фонди; бюджету матеріальних витрат у розрахунку на планову виробни­чу програму; бюджету електроенергії; плану-графіка погашення кредитів; бюджету інших витрат.

В умовах затримання платежів за відвантажену продук­цію чи взаємозаліку зустрічних платежів фактична дохідна частина бюджету зменшується, тому для ліквідації дефіциту бюджету оперативно переглядають (коригують) бюджет за си­стемою пріоритетів фінансування поточних витрат підприємства.

Таблиця 11.4.