- •Раздел I
- •1. Экономическая сущность и правовая природа налогов
- •2. Эволюция развития налогообложения
- •3. Налогообложение в новой и новейшей истории
- •4. Особенности налогообложения в докапиталистических формациях
- •5. Функции налогов
- •6. Налоговая система
- •7. Принципы построения эффективной налоговой системы
- •8. Основные теории налогообложения
- •9. Налоговая политика в ссср
- •10. Государственно-правовой характер налогообложения
- •11. Виды налогов
- •12. Льготы в налогообложении
- •13. Налоговое планирование Iоптимизация налогового обязательства)
- •14. Международное сотрудничество в области налогообложения
- •Раздел II
- •15. Понятие, предмет и метод налогового права
- •16. Система и источники налогового права
- •17. Налоговое право в системе права Республики Беларусь
- •18. Налогово-правовая норма
- •19. Налоговые правоотношения
- •20. Конструкция Закона о налоге
- •21. Плательщики налогов и сборов
- •22 Права и обязанности плательщиков
- •23. Иные обязанные лица в налоговых правоотношениях
- •24. Кредитные организации как участники налоговых правоотношений
- •25. Специальные органы государственного управления как участники налоговых правоотношений
- •26. Объекты налогообложения
- •27. Налоговое обязательство и его исполнение
- •28. Налоговая база и налоговая ставка
- •29. Налоговый период и налоговые льготы
- •30. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты
- •31. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •32. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •33. Налоговое правонарушение
- •34. Административная ответственность за налоговые правонарушения
- •35. Зачет, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов
- •36. Налоговый учет, налоговая декларация
- •37. Налоговый контроль. Налоговая проверка
- •38. Налоговая тайна
- •Раздел III
- •39. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •40. Акцизы
- •41. Налог на прибыль
- •42. Налог на доходы
- •43. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •44. Налог на недвижимость
- •45. Плаггежи за землю
- •46. Платежи в дорожные фонды
- •47. Подоходный налог с физических лиц
- •48. Упрощенная система налогообложения
- •49. Налог на игорный бизнес
- •50. Налог на лотерейную деятельность
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •53. Местные налоги и сборы
- •54. Г осу дарственная пошлина
- •Раздел IV
- •55. Принципы налогового процесса
- •56. Налоговый правотворческий процесс
- •57. Налогово-контрольное производство
- •58. Налоговый юрисдикционный процесс (производство по делам о налоговых правонарушениях)
- •59. Процедура обжалования действий и решений налоговых органов и их должностных лиц
- •60. Меры налогово-процессуального принуждения
- •Раздел I 1
- •1. Экономическая сущность и правовая природа налогов 1
- •Раздел II 30
- •Раздел III 69
- •Раздел IV 93
18. Налогово-правовая норма
Исходным элементов налогового права является налогово-правовая норма, под которой следует понимать установленную и охраняемую государством модель правомерного поведения участников налоговых правоотношений. Нало- гово-правовые нормы, являясь разновидностью правовых норм, наряду с присущими им общими признаками, имеют особые родовые признаки. Метод правового регулирования позволяет выделить в качестве главного признака налогово-правовой нормы государственно-повелительный характер. Экономическую обусловленность можно назвать в качестве второго родового признака. Общим для налогового законодательства практически всех стран мира является его нестабильность. И дело здесь не в качестве законотворчества, а в объективной экономической реальности. Таким образом, нестабильность есть еще одна характеристика налогово-правовых норм.
Общепризнанно правовую ному структурировать на гипотезу, диспозицию и санкцию. Гипотеза — это практическое действие налогово-правовой нормы, диспозиция показывает на должное поведение того, на кого направлена налогово-правовая норма, и, наконец, санкция есть определение юридической ответственности за неправомерное поведение.
В зависимости от юридического содержания налогово- правовые нормы подразделяются на: обязывающие, уполномочивающие и запрещающие.
Обязывающая норма содержит указание что, как и в какие сроки должен сделать участник налоговых правоотношений; уполномочивающая норма есть предписание для реализации субъективных прав в пределах, обозначенных законом. Например, налогоплательщики имеют право на льготы, но это не обязанность. Запрещающая норма содержит запрет на конкретные действия, например, запрет плательщику, осуществляющему розничную торговлю, принимать наличные деньги без использования кассового суммирующего аппарата.
В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участниками налоговых правоотношений нормы подразделяются на материальные и процессуальные. Первые устанавливают налоговую систему, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов и т.д., вторые регулируют действия по реализации материальных прав.
Важное значение для регулирования налоговых отношений имеет действие налогово-правовых норм во времени, пространстве и по кругу лиц. Во времени действие налого- во-правовой нормы подчинено общим правилам, установленным законом о нормативно-правовых актах. В пространстве действие налогово-правовой нормы обусловлено видами нормативно-правовых актов. Так, законы, декреты, указы Президента распространяются на всю территорию Республики Беларусь, решения местных представительных и исполнительных органов, касающиеся, в частности, введения местных налогов и сборов, распространяются на соответствующую территорию. Круг лиц, на которых направлена на- логово-правовая норма, не сводится к просто юридическим и физическим лицам. Налогово-правовая норма избирательна, она касается только тех лиц, которые законом определены как носители налоговых обязанностей.