53. Местные налоги и сборы

Институт местных налогов и сборов с давних пор из­вестен в зарубежных странах. Право на установление мест­ных налогов и сборов — конституционное право местных Советов депутатов (ст. 121 Конституции Республики Бела­русь). Местные налоги имеют свои особенности. Во-пер- вых, поступления по этим платежам используются на ме­стные нужды в пределах территории соответствующего органа местного самоуправления. Во-вторых, они зачисля­ются в местные бюджеты или внебюджетные фонды. В-треть- их, введение и взимание данных налогов осуществляется местными органами власти.

Начало использования местных налогов для пополне­ния доходной части местных бюджетов было положено постановлением Верховного Совета от 29 июня 1993 г. «О временном порядке применения местных налогов и сбо­ров в Республике Беларусь». До принятия Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь порядок приме­нения местных налогов и сборов несколько раз менялся.

В Налоговом кодексе приведен следующий перечень: на­лог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

Местные Советы самостоятельно определяют платель­щиков, объекты и базу налогообложения, налоговые ставки (в соответствии с указанными в законодательстве ограни­чениями), льготы, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты. Плательщиками курортного сбора являются толь­ко физические лица. Плательщиками сборов с пользовате­лей и налога на приобретение бензина и дизельного топ­лива выступают организации. По остальным местным на­логам и сборам плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, за исключением ин­дивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог или применяющих упрощенную систему налогооб­ложения.

Объектом налога с продаж товаров в розничной сети являются сами операции по реализации товаров, а нало­говая база определяется как выручка от реализации пла­тельщиком товаров. Ставка налога не должна превышать 5 % от выручки.

Объектом налогообложения по налогу на услуги серви­са выступают операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, яр­марок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов и отелей); ресторанов (баров, кафе, дискотек) и других объектов сервиса. Налоговой базой является выручка от реализации всех этих услуг, ставка по ним не может превышать 5 % от выручки.

Объектом по целевым сборам является осуществление предпринимательской деятельности на территории соот­ветствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база для налогообложения организации опреде­ляется как сумма прибыли, остающаяся в ее распоряжении после налогообложения, а для индивидуального предпри­нимателя - как сумма дохода, остающаяся в его распоряже­нии после налогообложения. Налоговые ставки устанавлива­ются не свыше 4 % налоговой базы.

Объектом сбора с заготовителей является промысловая заготовка дикорастущих растений, грибов и лекарственного сырья в целях их промышленной переработки и реализации. Налоговая база определяется как стоимость объема заготов­ки или закупки, ставки устанавливаются в зависимости от вида продукции и не должны превышать 5 % налоговой базы.

По курортному сбору объектом обложения является нахождение физического лица в санаторно-курортном и оздоровительном учреждении. Налоговая база определяет­ся исходя из стоимости путевок, ставки устанавливаются в зависимости от стоимости и вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения, но не должны превышать 3 % налоговой базы.

В соответствии с Указом Президента № 21 «О повыше­нии роли органов местного управления и самоуправления в решении вопросов жизнеобеспечения населения» начи­ная с 2007 г. бюджет первичного уровня (сельсовета, по­селка городского типа, города районного подчинения) будет пополняться: налогами на недвижимость по неза­вершенным строительным объектам, земельным налогом, уплачиваемым физическими лицами, сбором за услуги в сфере агроэкотуризма, сборами с заготовителей лекарст­венных трав, грибов, дикорастущих плодов и ягод.

Справочно. В Беларуси насчитывается 1 385 сельских, 67 поселковых и 13 городских районного подчинения Со­ветов и их исполкомов. У них нет права вводить местные налоги и сборы. Это компетенция Советов более высокого уровня, в частности, областных, Минского городского.