30. Налоги с физических лиц

31. Налоги с юридических лиц

32. Смежные налоги

33. НДС (Пл-ки, ОО, НБ, НС, ПИиУН)

НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

Автором НДС был французский экономист Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920 года. Поскольку НДС строился по принципу налога с оборота он сохранил свои свойства. Прежде всего – это многоступенчатость, которая связана с тем, что любой факт купли-продажи является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, т.е. налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычесть НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие передвижение товаров через таможенную границу РФ

Не являются плательщиками НДС: организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма выручки от реализации товаров в течение 3-х предшествующих календарных месяцев не превысило без НДС 1 млн. руб., а с 1 янв. 2006г. 2 млн.руб.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база

Порядок и особенности определения НБ зависят от вида реализации или вида договора между сторонами сделки, например, при реализации товаров (работ, услуг) НБ определяется, как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

С начала 2006г. Отменяется уплата НДС с авансовых платежей, вводится ускоренный порядок возмещения НДС при капитальном строительстве.

Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза, а так же услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы тер-рии РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов молока и молокопродуктов, яйца, масла растительного, сахара и т.д.

2) товаров для детей

3) периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК.

Налоговый период – календарный месяц, для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Порядок исчисления и уплаты налога

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам, и произведенными из нее вычетами.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Н-ки у которых НП признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.