38. Есн (Субъект и объект налогообложения. Налоговые льготы)

ЕСН – предназначен для мобилизации средств на государственно-пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

Субъекты налогообложения:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организациям; индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для индивид-х предпринимателей и адвокатов является доход от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физ. лицам – выплаты в денежной или натуральной форме, начисленная в пользу физ. лица по всем основаниям, в т.ч.:

1) по трудовому договору

2) по договору гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

3) по авторским и лицензионным договорам

4) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.

Для налогоплательщиков выступающих в качестве работодателей не относятся к объекту налоговые выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество. А так же доходов, связанных с передачей в пользование имущества или иных имущественных прав.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

1) у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим НБ по налогу на прибыль организации в текущем, отчетном, либо НП.

2) у налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или физ. лиц такие выплаты не уменьшают НБ по НДФЛ в течение отчетного либо НП.

Налоговые льготы

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг.

2) сумма единовременной материальной помощи, оказываемая работникам, в связи со стихийными бедствиями, членам семьи умершего работника

3) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работника, осуществляемому налогоплательщиком в порядке установленном законодательством

4) стоимость льгот по проезду предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников

В соответствии со статьей 239 НК организации любых организационно-правовых форм освобожд-ся от уплаты ЕСН с суммы доходов, не превышающая 100 тыс.руб. в течение НП начисленных работникам, являющимся инвалидами.

Для иных льготных категрий работодателей введен этот же критерий, но следующей особенностью: они освоб-ся от уплаты налога с сумм доходов не превышающих 100 тыс.руб. в течение НП на каждого отдельного работника, независимо от того является ли он инвалидом или нет.

Такой критерий распр-ся на:

1) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% и их структурные подразделения

2) организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общ-х орг-ций инвалидов и в которых среднесписочная числ-ть инвалидов составляет не менее 50% , а доля заработной платы их в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

3) учреждения, созданные для достижения образ-х, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных социальных целей.