2. Частные теории налогов.

1. Теория соотношение прямого и косвенного обложения. Во 2-й половине 19в. ученные пришли к выводу, что построить сбалансированную налоговую систему м. лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием ее прямых форм.

2. Теория единого налога. В ее основе лежит мысль, что налоги уплачиваются из единого источника – дохода. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразно, простым и рациональным, чем взимание множество отдельных налогов. Однако практика н\обл-я в разных странах многократно доказывало неосуществимость данного подхода.

3. Теория пропорционального н\обл-я. Базируется на ослаблений налогового режима по мере увеличения объема н\обл-я (налогооблагаемой силы). Защитником этой теории яв-ся наиболее имущие классы.

4. Теория прогрессивного н\обл-я. Основано на усилении налоговой нагрузки по мере роста дохода и имущественного состояния плательщика. Считается, что с богатого гражданина нужно снимать не только относительно, но и абсолютно. Эту теорию поддерживают малоимущие плательщики.

5. Теория переложение налогов. Изучает справедливость изучение налогового бремени в зависимости от форм н\обл-я.

4. Принцип налогообложения.

Принцип н\обл-я – это базовае отношение и идеи, применяемые в налоговой сфере.

1. Принцип справедливости – согласно этому каждый обязан принимать участие в финансирование расходов гос-ва, соразмерно своим доходам и возможностям.

А) Сумма взимаемых налогов д. определятся в зависимости от величины доходов н\плат-ка;

Б) кто получает больше благ от гос-во, тот д. больше платить в виде налогов.

2. Принцип соразмерности, предусматривает сбалансированность интересов н\плат-в и гос-ного бюджета. Этот принцип харак-ся кривой Лаффера.

3. Принцип учета интересов н\плат-в. рассматривается ч\з призму двух принципов Смита : принцип определенности (сумма, способ и время платежа д\б точно известна н\плат-ку) и удобство (налог взимается в такое время и таким способом, который наиболее удобен для плат-ка) плюс простота исчисления налогов.

4. Принцип экономичности базируется по принципу Смита, согласно которому можно сокращать издержки изымания налогов, суммы сборов по нему больше затрат на его обслуживание (причем в несколько раз).

3. Функции налогов.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, как реализуется общественное назначение налога в качестве основного инструмента распределения и перераспределения доходов государства.

Выделяется несколько основных функций налогообложения:

1. фискальная; 2. распределительная (социальная); 3. регулирующая;

Фискальная функция исторически возникла первой и предс\с изъятие части доходов граждан для содержания гос-ва. Налогам принадлежит главная роль в формировании доходной части гос-ного бюджета. Формирование доходной части бюджета гос-ва на основе централизованного взимания налогов делает само гос-во крупнейшим субъектом экономических отношений. Поступившие от н\плат-в средства гос-во быть направлено на развитие отдельных регионов, повышение занятости отдельных категорий работников, например инвалидов.

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении доходов гос-ва, полученных от нал-х поступлений, м\у различными категориями населения. Ч\з н\обл-е поддерживается соц-ное равновесие, которое достигается путем изменения соотн-я м\у доходами отдельных соц-х групп. Гос-во фин-ет деятельность гос-ных медицинских, культурных и образовательных учреждений. Цель данной ф-ции - сделать распределение средств более равномерным. В некоторых социально ориентированных странах принято считать, что граждане с более высокими доходами, уплачивая налоги, «финансируют» менее обеспеченные слои населения за соц-ю стабильность. Нал-я система, в которой реализуется распределительная ф-я, позволяет придать рыночной экономике соц-ю направленность. Это становится возможным благодаря установлению прогрессивных ставок н\обло-я и расходованию определенной части бюджетных средств на соц-е нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан нуждающихся в соц-й защите.

Регулирующая функция налогов направлена на достижение задач финансово-экон-кой политики гос-ва посредством налоговых механизмов. Регулирующая ф-я проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении или увеличении н\облаг-й базы, понижении или повышении НС. Данная ф-я предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производство, структура производство.

Суть функции – налогами облагаются ресурсы направленные на потребление и освобождение от н\обл-я ресурсы, направленные на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют 3 состовляющих:

1. Стимулирующая подфункция – проявляются ч\з систему льгот и освобождает на пример, для с\х производителей.

2. Дестимулирующая подфункция , которая ч\з повышение ставок налогов ограничивает развитие игорного бизнеса, повышение таможенной пошлины, приостановка вывода капитала из страны и т. д.

3. Контрольная подфункция – позволяет гос-ву отслеживать налоговые платежи в бюджет, сопоставить их величину с потребностями в фин-вых ресурсах. Ч\з эту функцию определяется необходимость реформирование НС и бюджетной политики.

4. Воспроизводительная подфункция – аккумулирование средств для восстановление использованных ресурсов.