Вопрос 10. Обязательные элементы закона о налоге.

Те элементы без которых налоговые обязательство и порядок его исполнения не м. считаться определенным наз-ся существенным (обязательным) элементом закона «О налоге». В статье 17 НК к ним относятся:

1. н\плат-к

2. объект н\обл-я

3. НБ

4. НС

5. порядок исчисления налога

6. порядок уплаты налога

7. сроки уплаты налога

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент или иное лицо в соответствии с налоговым законодательством. Налог непременно д. сокращать доходы субъекта н\обл-я.

Объект налогообложения это юридические факты (действия, события, состояния), при появлении которых у субъекта налогообложения возникает обязанность заплатить налог.

НБ представляет собой стоимостную, физ-ю или иную характ-ку объекта н\обл-я.

НС это размер налога на единицу н\обл-я, т. о. НС есть норма н\обл-я.

Порядок исчисления налогов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате за НП, расчеты производятся исходя из НБ, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому отдельному налогу и сбору. Уплата налога производится в установленной срок, сумма, подлежащая уплате, вносится либо разово, либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

11. Факультативные элементы закона о налоге.

К факультативным элементам относится те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, например,

1. порядок удержание и возврата неправильно удержанных сумм налога.

2. ответственность за налоговые правонарушения.

3. налоговые льготы – это преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

16. НБ.

НБ представляет собой стоимостную, физ-ю или иную характ-ку объекта н\обл-я.

НБ яв-ся той величиной, к которой непосредственно применяется НС для исчисления суммы налогов. НБ и порядок ее определения устанавливаются НК РФ. Н\плат-ки рассчитывают НБ по итогам каждого НП на основе данных регистров б\у, данных учета доходов и расходов и хоз-ных операций, на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, данных собственного учета.

НБ в стоимостном показателе яв-ся сумма дохода, а с физ-ми показателями объем добытого сырья. НБ как количественное выражение предмета н\обл-я яв-ся основой для исчисления суммы налога, т. к. именно к ней применяется ставка налога. НБ в ряде случаев яв-ся частью предмета н\обл-я, например, прибыль. В др. случаях не входит в состав предмета н\обл-я.

12. Субъект налогообложения

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент или иное лицо в соответствии с налоговым законодательством. Налог непременно д. сокращать доходы субъекта н\обл-я.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются юридические и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и сборы. По РЗакон-ву к плательщикам налога относится те категории н\плат-в, которые относятся к обособленным определенным организациям (филиалы и представительство), самост-но реализующие товары и услуги, а также постоянные представительство иностранных юр. лиц. Налог м\б уплачен непосредственно самим н\плат-ком или удержен у источника выплаты дохода, поэтому следует отличать н\плат-ка от носителя налога. Носитель налога это юр. лицо, которое несет тяжесть о\обл-я в конечном итоге. Именно за счет носителя налога налоговые платежи уплачиваются в бюджет. Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта н\обл-я.

Налоговые агенты - это лица, на которых законодательно возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов с налогоплательщика и перечислению их в соответствующие фонды. Иногда понятия «налогоплательщик и «субъект налогообложения могут не совпадать, например предприятие при выплате дохода работнику удерживает из выплачиваемой заработной платы сумму подоходного налога и самостоятельно перечисляет ее в бюджет.

Сборщик налога и сборов это уполномоченные органы (гос-во или местное самоуправ-я) и должностное лицо осуществ-е прием от н\плат-в средств в уплату Н и С и перечисление их в бюджет.

Н\плат-к м. участвовать в налоговых отношениях ч\з законного представителя или уполномоченного представителя (пример: наследство или родители). В качестве 2-го вида представительство выступает юр. или физ. лицо уполномоченное н\плат-м представлять его интересы во всех отношениях регулирующие законодательством «О Н и С».

Эконом-е отношение н\плат-ка и гос-во опред-ся по средством принципа постоянного место пребывания (резидентством) с учетом которого различают 2 вида субъекта н\обл-я: 1.резидент; 2. нерезидент;

Резидент имеет постоянное местопребывание в гос-ве, их доходы полученные на тер-рий данного гос-во и зарубежном подлежат н-обл-ю (полная налоговая ответственность). Необходимое условие – проживание на тер-рий гос-во гражданина РФ или иностранного гражданина не менее 183 дней в календарных днях.

Нерезидент не имеет постоянного место жительство в гос-ве, н\обл-ю подлежат только те их доходы, которые получены в данном гос-ве (ограниченная налоговая обязанность).