53. Налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК, а отдельные особенности исчисления и уплаты - законодательными актами субъектов РФ в соответствий с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются пред­приятия и организации, имеющие в собственности основные средства.

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

При этом земельные участки и иные объекты природопользования не являются объектом обложения этим налогом.

НБ по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При этом облагаемое налогом имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. НБ определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений. Налогоплательщики определяют НБ самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за НП или ОП рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на l-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на l-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Особенности исчисления НБ иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) особо оговариваются НК РФ.

НП по налогу на имущество составляет календарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

НС устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или объекта налогооблагаемого имущества.

НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения. Освобождаются от налогообложения, в частности:

организации и учреждения уголовно - исполнительной сис­темы в отношении имущества, используемого для осуще­ствления соответствующих функций;

религиозные организации в отношении имущества, ис­пользуемого для религиозной деятельности;

общероссийские организации инвалидов - при соблюдении установленных условий;

организации - в отношении памятников истории и культуры федерального значения;

имущество специализированных протезно-ортопедиче­ских предприятий;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество государственных научных центров;

другие объекты в соответствии с Н К РФ.

В настоящее время действует следующий порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Сумма налога за НП определяется как про изведение НС (выраженной в долях единицы) и НБ. При этом по итогам НП в бюджет вносится исчисленная за НП сумма налога за минусом сумму плаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа определяется по итогам каждого ОП в размере одной четвертой от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за ОП, и установленной НС, выраженной в долях единицы.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. По истечении каждого отчетного и НП налогоплательщики должны представлять в НО по месту своего учета и по местонахождению обособленных подразделений, налоговые расчеты по авансовым платежам и НД. Налоговые расчеты по авансовым платежам должна быть представлены не позднее 30 дней после окончаний ОП, а НД - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.