- •1. Общие теории налогов: сущность и характерные черты
- •2. Частные теории налогов.
- •3. Функции налогов.
- •5. Понятие налога, его отличительные признаки.
- •6. Понятие сбора и др. Неналоговых платежей.
- •7. Классификация налога по способу взимания.
- •8. Классификация налога в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять налоги.
- •9. Структура налога
- •Вопрос 10. Обязательные элементы закона о налоге.
- •11. Факультативные элементы закона о налоге.
- •12. Субъект налогообложения
- •13. Резиденты и нерезиденты.
- •14. Предмет и объект налогообложения
- •15. Масштаб налога и единица налога.
- •19. Налоговые льготы.
- •20. Порядок и способы исчисление налога.
- •21,22. Порядок и способы уплаты налога.
- •Изменение срока уплаты налога и сбора.
- •23. Налоговая система и налоговая политика
- •24. Принципов налогообложения в России.
- •25. Система налогового законодательства
- •26. Перечень налогов взимаемых на территории рф. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
- •27. Федеральные налоги и сборы.
- •28. Специальные налоговые режимы.
- •29. Региональные и местные налоги и сборы.
- •30. Налоги с физических лиц
- •31. Налоги с юридических лиц
- •32. Смежные налоги
- •34. Акцизы (Пл-ки, оо, нб, нп, нс)
- •35. Ндфл (Пл-ки, оо)
- •36. Ндфл (Льготы)
- •37. Ндфл (нб, нп, нс)
- •38. Есн (Субъект и объект налогообложения. Налоговые льготы)
- •40. Налог на прибыль организации
- •41. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •42. Водный налог (Пл-ки, оо, нб, нс, нп, пИиУн)
- •43. Налог на добычу полезных ископаемых
- •44. Гос. Пошлина.
- •45. Гос. Пошлина: ставка, льготы, порядок и сроки уплаты.
- •46. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, новации с 01.01.06
- •47. Есхн
- •48. Упрощенная система налогообложения
- •49. Енвд
- •50. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •51. Транспортный налог.
- •52. Налог на игорный бизнес.
- •53. Налог на имущество организации.
- •54. Налог на имущество физических лиц.
- •55. Земельный налог
- •56. Таможенные платежи
- •57. Фнс, как участник отношений в налоговой сфере
- •58. Понятие и виды налогового контроля.
- •59. Камеральная налоговая проверка.
- •60. Выездная налоговая проверка.
43. Налог на добычу полезных ископаемых
является федеральным налогом. По объекту налогообложения он пр-ет собой ресурсный налог.
Порядок обложения данным налогом определяется главой 26 НК РФ и иными нормативными актами.
Плательщикам данного налога являются организации и ИП, признаваемые в соответствии с законодательством пользователями недр.
Плательщики налога на добычу полезных ископаемых подлежат постановке на учет в качестве таковых в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Особенности постановки на учет налогоплательщиков определяются Министерством финансов РФ.
Объектом налогообложения признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Не являются объектом налогообложения:
общераспространенные полезные ископаемые, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателями используемые им непосредственно для личного потребления;
В целях налогообложения полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышл-ти и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая имеющимся стандартам. Не является полезным ископаемым продукция обрабатывающей промышленности, получаемая при дальнейшей переработке полезного ископаемого.
НБ определяется плательщиком самостоятельно. По всем видам полезных ископаемых, за исключением природного и попутного газа, НБ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добыче природного и попутного газа - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Если налогоплательщик добывает несколько видов полезных ископаемых, по каждому виду НБ определяется отдельно.
Расчет НБ в натуральном или стоимостном виде требует определения количества добытого ископаемого.
Количество добытого полезного ископаемого определяется в единицах массы или объема в зависимости от вида полезного ископаемого. При этом могут применяться два способа определения количества: прямой и косвенный. Прямой способ предполагает непосредственный замер количества с помощью измерительных средств. При косвенном способе, который применяется при невозможности использования прямого метода, количество определяется расчетным путем на основе данных о содержании полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье. Используемый в целях налогообложения метод определения количества добытых полезных ископаемых утверждается в учетной политике предприятия.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий НП цен реализации без учета государственных субвенций;
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий НП цен реализации добытых полезных ископаемых;
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
НП - календарный месяц.
НС дифференцированы в зависимости от вида полезного ископаемого и составляют от 3,8 (для калийных солей) до17,5% (газовый конденсат). Для природного газа установлена ставка в размере 135 руб. за 1000 м3.
В отношении ряда полезных ископаемых установлена ставка 0%. В основном данная ставка применяется к полезным ископаемым, при добыче которых в силу технологических причин не представляется возможным обеспечить их полное извлечение. По ставке 0% осуществляется налогообложение полезных ископаемых в части нормативных потерь, попутного газа, полезных ископаемых при разработке некондиционных запасов полезных ископаемых, некоторых видов подземных вод.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на эти цели, уплачивают налог на соответствующем лицензионном участке с коэффициентом 0,7%.
Порядок исчисления налога предполагает отдельное исчисление суммы налога по каждому добытому полезному ископаемому. При этом сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля НБ (т.е. рассчитывается как произведение НБ на НС, выраженную в долях единицы), по природному газу - как произведение налоговой ставки на величину НБ.
Сроки уплаты налога, установленные НК РФ, требуют перечисления налога в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим НП.
По итогам НП налогоплательщик обязан представить в налоговый орган НД не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим НП.