50. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Согл-ние о разделе продукции – это договор в соответствии с которым РФ предоставляет инвесторам на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении на ведении связанных с ним работ.

Инвестор – юр. лицо, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Предполагается, что добываемая продукция делится на 3 основные части:

1 – остается в распоряжении инвестора, как компенсация его затрат

2 – принадлежит государству

3 – прибыльная часть продукции также остается в распоряжении инвестора

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения

Порядок н/о

Этот режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов установленных законодательством о разделе продукции, т.е. в отличии от других специальных налоговых режимов с-мы н/о при выпонении соглашения о разделе продукции предусматривает замену ряда налогов не другим налогом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в договорном порядке.

От условий раздела продукции зависят или уплата инвестором опред-х налогов или его освобождение от их уплаты. При этом в ряде случаев предусмотрено возмещение инвестору суммы уплаченных налогов в т.ч. за счет соотв-го уменьшения доли продукции, передаваемой гос-ву.

Спец. нал. режим по существу вкл-ет в себя 2 системы н/о:

1) соглашение о разделе прод. с уплатой налога на добычу полезных ископаемых и опред. компенсационной продукции. В этом случае инвестор д. уплачивать:

НДС, налог на прибыль орг-ции, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование прир-ми рес-ми, плату за негативное возд-вие на окр. среду, водный налог, гос.пошлина, таможенные сборы, земельный налог, акцизы

2) соглашение о разделе продукции на условиях прямого раздела продукции. В данном случае инвестор уплачивает:

ЕСН, гос. пошлину, таможенные сборы, НДс, уплату за негативное воздействие на окр. среду.

Инвестор м.б. освобожден от уплаты местных и региональных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа гос. Власти или представит. Органа в местном самоуправлении.

Инвесторы должны предоставлять отдельные налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения участка недр по налогам, которые подлежат уплате при СРП соответствующего вида.

Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик предоставляет налоговые декларации по каждому налогу и по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

51. Транспортный налог.

Транспортный налог (ТН) является региональным налогом, Который вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК. При этом общие принципы взимания налога регулируются НК РФ (глава 28), а конкретные особенности н\обл-я, в частности НС, порядок и сроки уплаты налога, определяются законодательными органами субъектов РФ. Это прямой имущ-ный налог, который уплачивается владельцами транспортных средств (ТС). Налог в основном выполняет фискальную функцию.

Плательщиками данного налога яв-ся лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС, яв-ся объектом н\обл-я.

Объектом н\обл-я яв-ся автомобили, мотоциклы, автобусы, другие машины на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом н\обл-я: весельные лодки и моторные лодки с двигателем менее 5 л. с.; автомобили, оборудованные для инвалидов; ТС находящиеся в розыске при условии факта их угона; самолеты и вертолеты санитарно и авиации и медицинской службы и некоторые другие ТС.

НБ определяется:

в отношении ТС, имеющих двигатели, - по мощности двигателя в лошадиных силах;

в отношении воздушных ТС, для которых определена тяга реактивного двигателя, - исходя из тяга реактивного двигателя, измеряемой в килограммах силы;

в отношении несамоходных (буксируемых) средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении других ТС - как единица ТС.

НП по ТС яв-ся календарный год.

НС устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости ТС или категории ТС в рублях на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или единицу ТС

НК РФ устанавливает базовые ставки налога. В соответствии с НК РФ эти ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз, законами субъектов РФ.

Кроме того, НК РФ допускает установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории ТС или с учетом срока их полезного использования.

НК РФ определяет следующий порядок исчисления и уплаты ТС. Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение НБ и соответствующей НС. Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащего уплате н\плат-щиками, яв-ся физ-ми лицами, рассчитывается НО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими гос-ную регистрацию ТС.

В случае регистрации или снятия с регистрации ТС в течение НП сумма налога определяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на н\плат-щика к числу календарных месяцев в НП. Органы осуществляющие регистрацию ТС, обязаны сообщать в НО о зарегистрированных (и снятых с учета) ТС.

Порядок и сроки уплаты ТС устанавливаются законами субъектов РФ. Н\плат-щики-орг-ции представляют в НО налоговую декларацию в сроки, определяемые законодательством субъектов РФ. Н\плат-щикам, яв-ся физ-ми лицами, не позднее 1 июня текущего года вручаются налоговые уведомления о подлежащей уплате сумме налога.