48. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО) предст\собой специальный режим налогообложения, который м.б. использован субъектами малого предпринимательства. Данная система предполагает взимание только единого налога вместо всех основных действующих налогов, которые уплачиваются предпр-ми и ИП.

УСНО исп-ся наряду с общим режимом н\обл. Переход на УСНО и возврат к общему режиму н\обло-я осущ-ся налогопл-ками добровольно.

Использование ИП и орг-ей упрощенной с-мы н\обло-я предусм-ет замену уплаты налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущество, ЕСН, а также НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по итогам хоз-ной деятельности и друrие Н и С уплачиваются в соответствии с общим режимом н\обло-я. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в общем порядке.

Н\плат-щиками при применении УСНО яв-ся орг-ции и ИП, перешедшие на данную систему н\обл-я. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается соответствующее заявление, выручка от реализации не превышает 11 млн руб. без учета НДС.

Существуют и другие ограничения для перехода на УСНО. Не вправе перейти на УСНО:

1. орг-ции, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет 25%;

2. орг-ции и ИП со средней численностью работающих более 100 человек;

3.орг-ции с остаточной стоимостью основных ср-в и немат-ных активов, превышающей 100 млн.

Кроме того, НК РФ исключает возможность перехода на УСНО для орг-ций, имеющих филиалы и представительство, банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов, производителей подакцизных товаров, организаций и предпринимателей, занимающихся добычей полезных ископаемых, игорным бизнесом, и некоторых других.

НК РФ устанавливает следующий порядок перехода на УСНО. Орг-ции и ИП, желающие перейти на УСНО, должны в установленные сроки подать в НО соответствующее заявление, представив данные о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Вновь созданные орг-ции (и лица, вновь зарегистрированные в качестве ИП) могут подать заявление о применении УСНО одновременно с заявлением о постановке на учет в НО и применить данную систему н\обло-я в текущем году. Налогоплательщики, перешедшие на УСНО, не вправе перейти на общий режим налогообложения до окончания НП.

НК РФ предусматривает возможность выбора налогоплательщиком одного из двух объектов налогообложения. Объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляется самим налогоплательщиком.

НК РФ вводит понятие минимального налога. Размер минимального налога составляет 1 % от доходов. Если у налогопл-щика, применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога, исчисленная в общем порядке, меньше величины минимального налога, этот налогоплательщик уплачивает минимальный налог.

Налогопл-ки, выбравшие в качестве объекта налогообл-ния доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на величину убытка (превышения расходов над доходами) по итогам предыдущих периодов, но не более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие НП, но не более чем на 10 лет. При этом убыток, понесенный при применении общего режима налогообл-я, не принимается при переходе на УСНО, а убыток, полученный при применении УСНО, не приним-ся при переходе на общий режим н\обл-я.

НП при использовании УСНО яв-ся календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

НС устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15% - если

объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля НБ . Исчисление и уплата налога осуществляется посредством авансовых платежей.

Если объектом н\обло-я яв-ся доходы, налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода определяют размер квартального авансового платежа исходя из фактически полученных доходов. Расчет ведется нарастающим итогом, подлежащие внесению в бюджет суммы определяются с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (но при этом она не может быть уменьшена более чем на 50%) и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывают авансовые платежи исходя из фактически полученных в отчетном периоде доходов, уменьшенных на величину расходов. Суммы налога, рассчитанные нарастающим итогом, уплачиваются в бюджет с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, уплата налога не позднее установленного срока подачи декларации.

Налогоплательщики, применяющие УСНО, представляют в НО НД: по итогам отчетных периодов не позднее 25 дней со дня их окончания; по итогам НП - до 31 марта следующего года (орг-ции) и до 30 апреля следующего года (ИП ).