Внебюджетные фонды

1. Понятие ВБФ и их функционирование в РФ

ВБФ предст собой фонды ДС, образуемые вне рамок какого-либо бюджета и предназначенные для финн-ия опр-х целевых расходов. За каждым из ВБФ закр-ся соот-ие источники доходов, при этом каждый из ВБФ должен иметь правовую основу, которая регулирует вопросы его образования и использования. Наличие ВБФ не явл-ся обязательной частью финансовой системы государства в отличие от бюджетов органов государственной власти.

Создание внебюджетных фондов обусловлено необходимостью финн-ия опр-х, наиболее значимых и приоритетных с позиций гос-ва вопросов. В РФ ВБФ стали создаваться в начале 90-х годов. Причинами этого процесса:

1. появление с переходом к рын преобразованиям новых социальных, эк-х, эколог-х и др рисков

2. необходимость закр-ия за отдельными, общественно-значимыми потребностями твердых источников их финн-ия

3. потребность в защите ср-в выделяемых на финн-ие соц-ых расходов

В 90-е годы в РФ сущ-ли разл-ые ВБФ, кот можно классифицировать по ряду признаков:

1) в зависимости от целевого назначения создавались социальные и экономические.

2) в зависимости от уровня управления это федеральные, территориальные, муниципальные, отраслевые и межотраслевые.

Отраслевые фонды НИОКР.

3) в зависимости от времени действия

- с обозначением срока функционирования

- длительного действия без указания срока

Создание ВБФ имеет как положительные так и отрицательные стороны:

- изыскание доп-х финн рес-в

- возможно разрешение наиболее важных задач эк-го и соц-го развития

Однако при большом кол-ве разнообрз-х фондов появл-ся негативные последствия

Негативные последствия:

- увеличение налоговой нагрузки на бизнес в связи с введением новых налогов и обязательных платежей.

- ослабление контроля за использованием ср-в при распылении финн рес-в по многочисленным фондам.

- появление доп-х расходов на упр-ие фондами

- уменьшение возможностей маневрирования финн ресурсами в связи с целевым назначением ср-в.

В конце 90- годов начался процесс постепенного сокращения кол-ва и состава ВБФ. Сначала был изменен статус эк-х ВБФ кот-ые были консолидированы соотв бюджетами и стали целевыми бюджетными фондами, которые впоследствии были упразднены.

Было зак-но запрещено создание муниципальных ВБФ любого назначения.

Прекратил сущ-ие отраслевые и межотраслевые фонды. Сократилось кол-во соц-х ВБФ в рез-те упразднения гос фонда занятости населения.

Начиная с 2001 года функционирует только социальные ВБФ на федеральном уровне (ПФР, ФСС, ФФОМС) и на территориальном уровне – ТФОМС.

2. общие принципы формирования и исп-ия ВБФ в РФ

Государственные соц ВБФ явл-ся мат основой обяз соц страх. Порядок формирования и использования ВБФ регулируется законодательством (БК РФ и нормативно-правовыми актами по каждому из фондов). Бюджеты гос-х ВБФ рассматриваются и утверждаются одновременно с соот-м бюджетом на очередной финн год и плановый период. Доходы ВБФ вкл-ют в себя:

- обяз страх взносы

- бюджетные средства

- доходы от размещения временно свободных средств

- штрафы, пени и недоимки по взносам

- прочие источники не запрещенные законодательством

Наиболее значительная часть доходов формируется за счет обязательных платежей в виде страховых взносов, что хар-ет страховую сущность этих фондов.

Первоначально в 90-е годы обяз платежи уст-сь в виде тарифов страховых взносов в каждый из фондов, а с2001 года был введен ЕСН, распределяемый между фондами. Введение ЕСН способствовало уходу из тени, теневых зарплат.

С 2010 года ЕСН заменили на самостоятельные страховые взносы в каждый из ВБФ с увеличением общего размера отчислений. В 2011 г до 34%. Была отменена регрессивная шкала, действовавшая при исчислении ЕСН и был введен предельный размер базы для начисления страховых взносов.

2010 – 415 тсы. Руб.

2012 – 512 тыс. руб.

Страховые взносы начисляются индивидуально по отношению к ОТ каждого работника, начисленной по всем основаниям до достижения предельной суммы. Далее они не начисляются.

Размер тарифов страховых взносов и ЕСН составлял след-ие размеры:

1992 г. – 38% к начисленной ОТ

1993 – 39%

1996 – 38,5 %

2001 – 35,6%

2005-2010 – 26%

2012 – 30% - в т.ч. ПФР 22%, ФСС-2,9%, ФФОМС – 5,1%.

В настящее время в связи с резким увеличением нагрузки на бизнес МинФин разрабатывает новый вариант ставки страховых взносов до 26-28% с 1 января 2012 года. Предпологпемые потери в размере от 400-800 млрд рублей понируется компенсировать за счет увеличения размера облагаемых доходов с 463 тыс.руб, до 1,5-2 млн руб с 2012 года.

3. функциональное назначение социальных ВБФ. Сделаем в виде таблицы.

Таблица- назначение ВБФ в зависимости от страхуемых соц-х рисков

Наименование внеб фонда	Отрасль обязательного соц страхования	Вид социальных рисков
Пенсионный фонд РФ	Обязательное пенсионное страхование	Наступление старости, инвалидность, потеря кормильца, смерть застрахованного лица, пенсионера не работавшего на день смерти
Фонд соц страхования	Обязательное соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнстовом	Временная нетрудоспособность, материнство (беремнность и роды, уход за ребенком до 1,5 лет); смерть застрахованного лица, работавшего на день смерти
	Обязательное соц страхование от несчастныз случаев в производстве и профессиональных заболеваний	Трудовое увечье, смерть застрахованного лица от трудовгоо увечья, професс-ое заболевание
ФОМС	Обяз-ое мед страхование	Необход-ть получения медицинской и лекарственной помощи

Для управления средствами гос ВБФ создаются одноименные специализированные финансово-кредитные учреждения деят-ть кот рег-ся зак-ом.

Пенсионный фонд РФ

ПФР был создан в 1991 году как самостоятельное финансово-кредитное учреждения для гос упр-ия финансами пенсионного обеспечения.

До 1991 пенс упр-ие граждан осмущ-сь из средств единого гос бюджета СССР.

В 1990-е пенс фонд осущ-л свою деят-ть по распределительному принципу основанному на солидарном отв-ти поколений., когда работающие граждане содержат нетрудоспособных неработающих граждан, т.е. солидарная отв-ть поколений.

Однако данный принцип оказалось сложно реализовать из-за неблагоприятной демографической ситуации когда кол-во работающих в расчете на одного пенсионера неуклонно снижается.

Сформировалась очень низкая заинтересованность застрахованных лиц в полной своевременной уплате страховых взносов поскольку от этого не зависел размер пенсий.

Распределительный принцип может эфф-но применяться в том случае, когда на одного пенсионера приходится более двух человек работающих граждан.

Это позволяет обеспечить средний размер пенсии по отношению к средней зар плате на уровне 40% - коэфф замещения. При размере тарифа страхового взноса не более 20%. В РФ 40млн.чел. на одного пенсионера приходится 1,75.

Соотношение работающих в расчете на пенсионера в 2000- м году составило 1,8, в 2010 – 1,55. По прогнозу на 2020- 1,2, 2030 – 1.

В связи с этими негативными являнеями в ПФР образовался дефицит средств и возникли большие проблемы с выплатой пенсий.

В 2000 годах начато проведение пенс реформы, с постепенным переходом на распределительно-накопительный принцип. Вместо трудового стажа было ввдено понятие трудового стажа в течение которого нач-ся страх взносы.

Был введен индивидуальный учет страх взносов на лицовом счете каждого застрахованного лица.

В соот-ии с действующим зак-ом в РФ выплачиваются след-ие виды пенсий:

1) трудовые пенсии по обязательному пенсионному страхованию, выплачиваемые за счет страх взносов

2) пенсии по гос-му пенсионному обеспечению из средств федерального бюджета (фед гос служащие, военнослужащие, космонавты)

3) пенсии выплачиваемые из мредств орг-ий, региональных и местных бюджетов в соотв-ии с принятыми отдельными законами и решениями

Предусмотрено так же программа гос-го софинансирования пенсий за счет дополнительных страховых взносов. Согласно закона от 30.04.08 г №56-ФЗ лицам добровольно вступившим в систему гос-го софинансирования с 1 октября 2008 до 1 октября 2013 года и уплатившим добровольно не менее 2 тыс руб в год гос-во доплачивает сумму из расчета 1000 на 1000 но не более 12000 в год. Из фонда нац благосостояния.

Трудовая пенсия

Право на трудовую пенсию имеют граждане застрахованные в системе обязательного пенсионного стр-ия. ОПС – это система создаваемых гос-ом правовых, экономических и орг-х мер, напр-х на компенсацию заработка гражданам заработка, получаемого ими до наступления прав на получение трудовой пенсии.

Трудовая пенсия мб назначена по след основаниям:

1. по старости

2. по инв-ти

3. по случаю потери кормильца

1) Трудовая пенсия по старости назначается при достижении застрахованным лицом пенсионного возраста и наличии страхового стажа не 5 лет.

Размер труд пенсии рассчитывается по формуле:

Пенс труд = СЧ + НЧ – страх часть и накопит часть

Страх часть = ПК/Т + Б,

Где ПК (пенс кап) – сумма расчетного пенс капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день назначения пенсии

Т – кол-во месяцев ожидаемого периода выплаты труд пенсии (19 лет = 228 месяцев)

Б – фикс базовый размер страх части труд пенсии

Накопительная часть формируется у застрах лиц 1967 года рождения и моложе. Для данной категории граждан накопительная часть страх пенсии напр-ся 6% из общей величины страхового тарифа. Начиная с 2012года тарифы страховых взносов в ПФР стали подраздедяться на солидарную- предназначена для выплаты фиксированного базового размера трудовых пенсий, для выплат на погребение пенсионеров и индивидуальную- распределяется на формирование страховой части и на накопительную часть. На солидарную часть направляется 10% от суммы превышения над предельной величиной оплаты труда.

Размер накопит части опр-ся: НЧ = ПН/Т,

Где ПН – пенс накопл застрах лица учтенных в спец части лицевого счета по состоянию на день назначения пенсии.

Размер ПН зависит от варианта инвестирования средств накопит части. ФЗ «Об инвестировании средств для финн-ия накопит части труд пенсии от 24.07. 2002».

Застр-е имеют право:

1. выбрать инвестиционный портфель одной из упр-х компаний предл-х пенс фондом

2. выбрать гос упр-ию компанию уполномоченную пр-ом РФ (внешэконом банка)

Возможен выбор 2х инв-х портфелей:

1. инв портфель гос цен бумаг

2. расширенный инв-ый портфель, в кот пенс накопления размещаются по усмотрению гос упр компанией (более дох, но рискованный)

3. отказаться от формирования накопительной части через пенс фонд и выбрать негос пенс фонд

2) Трудовая пенсия по инвалидности назначается гражданам признанным в уст-м порядке инвалидами 1й, 2й или 3й группы в период их трудовой деят-ти в соот-ии с размером пенс капитала

3) Трудовая пенсия по случаю потери кормильца назначается нетрудоспособным членам семьи, нах-ся на иждивении

Пенсии по гос пенс обеспечению

Предост отдельным кат-м граждан и выплачиваются за счет межбюдж трансфертов, выпл-х из бюджета перд-х пенс фонду.

Право на данную пенсию имеют:

1. фед гос гражданские служащие

2. военнослужащие

3. участники ВОВ

4. граждане пострадавшие в результате радиационных и техногенных аварий

5. космонавты и летно-испытательный состав

6. граждане награжденные знаком жителя блокадного ленинграда

7. нетрудоспособные граждане не имеющие право на получение трудовой пенсии, кот назн-ся соц пенсия: инвалиды с детства, дети инвалиды, дети в возрасте до 18 лет, обучающие по очной форме до достижения фозраста 23 лет, потерявшие одного или более родителей, крайний север, граждане не имеющие необх страх стажа или меньше 5 лет, кот назначается пенсия для мужчин в 65 лет, женщин в 60.

Бюджет ПФР вкл-ет в себя след доходы:

1. страх взносы на ОПС

2. оп страх взносы на накопительную часть труд пенсии

3. взносы по доп тарифу для раб-ей орг-ии исп-х труд членов летных экипажей

4. недоимки, пени и штрафы по взносам

5. доходы от размещения средств пенс фонда

6. штрафы, санкции и возмещение ущерба

7. межбюдж тнасферты из фед бюджета на след цели: выплата трансфертов по гос пенс обеспечению, софинансирование добр-х пенс накоплений, предост семейного материнского капитала, единые ден выплаты инвалидам и ветеранам, выплаты досрочных пенсий безработным.

Ср-ва бюджет пенс фонда напр-ся на след цели:

1. выплата пенсий в соот-ии с зак-ом с законами РФ и международными дог-ми

2. перевод ср-в в негос пенс фонды выбранными застрахованными лицами

3. доставка пенсий, выплачиваемых за счет ср-в ПФР

4. финансовое и мет-техн обеспечение текущей деят-ти страховщика, содержание его центральных и терр-х органов

Фонд социального страхования РФ

Был создан в 1991 году как ВБФ ДС, предназначенный для реализации конституционный прав граждан на соц страхование в случае болезни, инвалидности, рождения и воспитания детей.

Через фонд соц страхования осущ-ся два вида ОСС:

1. ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Правоотношения рег-ся ФЗ от 29 дек 2006 № 256-ФЗ.

Видами соц обеспеч явл-ся след выплаты:

- Пособия по временной нетрудоспособности – размер его уст-ся в % к среднему заработку на кот начислены страх взносы в зав-ти от стажа работника. 8 и более лет 100% среднего заработка, от 5 до 8 – 80%, меньше 5 – 60%. Предельная величина за 2010 год – 415 тыс руб, 2011 463 тыс руб.

Первые 3 дня болезни опл-ся работодателем, с 4го дня фондом соц страховании.

- пособия по беременности и родам – выпл-ся за весь период отпуска прод-ю 70 дней, в размере 100% среднего заработка, но не более предельной базы.

- единовременно пособие женщин ставшие на учет в ранние сроки беременности – 438, 87.

- единовр пособие при рождение ребенка 11703

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выпл-ся до достижения 1,5 лет, в размере 40% среднего заработка, но не менее мин размера пособия. В 2011 мин размер 2194 – за первым ребенком, а за последующими детьми – 4388 руб, макс размер – 1325 руб.

- соц пособие на погребение

Выплата пособий пр-ся в фактически причитающимся размере через бухгалтерию орг-ии, независимо от суммы перечисленных орг-ие страх взносов

Отдельно в бюджете ФСС учитываются ср-ва на ОСС от нес-х случаев в пр-ве, выплаты по кот осущ-ся через терр-ое отделение ФСС

2. ОСС от несчастных случаев на пр-ве и професс-х заболеваний. Данный вид страхования осущ-ся с 2000-го года. В соотв-ии с ФЗ от 24 июля 1998 №125-ФЗ.

ОСС от несчастных случаев и проф заболеваний предусматривает:

1. обеспечение соц-ой защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении професс-го риска

2. возмещение вреда причиненного жизни и здоровью застрахованного лица при исполнении им обязанности по трудовому договору

Страхованию подлежат:

- ФЛ, вып-ие работу по договору, заключенному со страхователем

- Фл, осужд к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователя

- ФЛ, вып-ие работу на основании гражданско-правового договора, по которому страхователь обязан уплачивать страх взносы

Виды страхового обеспечения:

- пособие по временной нетрудоспособности, назначаемые в размере 100% среднего заработка независимо зависимости от стажа

- стр-ые выплаты единовр и ежемесячные

- оплата доп-х расходов, связанная с мед-ой, проф-ой и соц-ой реабилитацией

Осн источником страх выплат явл-ся страх взносы работодателей, уст-ые в процентах к фонду ОТ в зав-ти от класса проф риска уст-го для данного вида эк-ой деят-ти.

Класс проф-го риска опр-ся исходя из величины интегрального показателя учитывающего уровень пр-го травматизма, профес заболеваемости и расходов на выплату страх обеспечения, сложившихся под видом экономической деят-ти

Ип (интегр пок-ль) = [Евв (обш сумм расх на обеспечение (выплаты) по страхованию по данному виду эк деЯ-ти в истекшем календ году) : Ефот (расходы на ОТ по данному виду эк деят-ти)

I класс – 0,2%

II – XIV - +0,1%

XV – 1,5%

XV-XIX - +0,2%

XIX – 2,5%

XX –XIII - +0,3%

XIII – 3,7%

XIV –XV - +0,4%

XV – 4,5%

XVI – XVII - +0,5%

XVII – 5,5%

XVIII – XXIX - +0,6%

XXIX – 6,7%

30-31 - +0,7%

31 – 8Б1

32 - +0,4%

При наличии неск-х видов эк-ой деят-ти класс риска опр-ся по основному виду. Для комм-ой орг-ии основным видов явл-ся вид на кот прих-ся наибольшая доля в объеме выпускаемой продукции в ст-ом выр-ии

Для НКО основным видом явл-ся тот, где занято наибольшее кол-во работников. Если виды эк-ой деят-ти прин-ся разными частями основным прин-ся тот, по кот уст-ен наиб высокий класс професс риска.

На размер страх тарифа влияют скидки и надбавки, уст-ые ФСС. Надбавка уст-ся стр-ом в случае если показатели для данного предприятия по возмещению вреда выше данных показателей по виду эк-ой деят-ти. Размер надбавки жо 40% к тарифу.

Скидка уст-ся в том случае если расходы предприятия на страх возмещение меньше чем в целом по виду эк деят-ти. Уст-ся по заявлению предприятия. Для получения скидки орг-ия должна напр-ть в ФСС след док-ты:

- заявл-ие о пред-ии скидки

- сведение о прохождения работниками обязательных предварит-х и периодических просмотров

- протокол аттестации раб-х мест по усл-ям труда

Страхователи могут получить разрешение на частичное финн-ие предупр-х мер по сокр-ю производственного травматизма и професс-х заболеваний и за счет взносов

Объем средств напр-х на финн-ие предупр-х мер может сост-ть до 20% суммы страх взносов.

Для получ-ия разрешения на исп-ие страх взносов страхователь должен представить в ФСС план по улучшению и оздоровлению условий труда и улучшению соц здоровья работающих.

Ср-ва м.б. напр-ны на след:

- проведение аттестации рабочих мест

- мероприятия по снижению запыленности и загазованности воздуха,

- снижение уровня шума, операции и излучения

- обучение по охране труда

- приобретение для раб-в вредных пр-в спец одежды, спец обуви и средств индивид защиты

- санаторно-курортное лечение для раб-в вредных и опасных производств

- обеспечение раб-в лечебно профилактическим питанием в связи с вредным условиями труда

- приобретение страхователем с работ связанных с движением транспорта, алкестеров.

- Приобретение страхователями осущ-ими пассажирские перевозки, контроля труда и отдыха водителей.

Уст-ие надбавок скидок и проведение доп-х мероприятий способствует у рабь-ей снижении епрофесс-го риска и улучшению тируда.