- •Глава I общие положения
- •1.1. Документирование информации.
- •1.2. Первичные учетные документы: понятие, обязательные реквизиты, государственный орган, осуществляющий унификацию документов. Виды документов по разделам учета.
- •1.2.1.Формы и реквизиты документов
- •1.2.2. Группировка первичных документов
- •12.3. Порядок составления и обработки документов.
- •1.3. Порядок хранения первичных учетных документов и регистров.
- •1.4. Документооборот: понятие и организация.
- •1.5. Регистры бухгалтерского учета и техника записей в них
- •1.6. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах
- •1.7. Формы бухгалтерского учета
- •1.7.1. Мемориально-ордерная форма учета.
- •1.7.2. Журнально-ордерная форма учета
- •Накопительные и группировочные ведомости
- •Аналитического учета
- •3.3.3. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •1.7.3. Упрощенная форма учета.
- •Книга учета хозяйственных операций
- •Глава 2. Унифицированные формы первичной учетной документации
- •2.1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций
- •Приходный кассовый ордер (форма n ко-1)
- •Расходный кассовый ордер (форма n ко-2)
- •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма n ко-3)
- •Кассовая книга (форма n ко-4)
- •Справка-отчет кассира-операциониста (форма № км-6)
- •2.3. Унифицированные формы банковской документации
- •Объявление на взнос наличными
- •Платежное поручение
- •Выписка
- •2.4. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств
- •2.4.1. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств.
- •Раздел 2заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.
- •Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма №ос-3)
- •Инвентарная карточка учета объекта основных средств
- •Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма №ос-14)
- •2.4.2. Выбытие основных средств
- •Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж, форма №ос-15
- •2.5. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету нематериальных активов
- •2.5.1. Поступление нематериальных активов
- •Акт приемки-передачи нематериального актива
- •Карточка учета нематериальных активов, форма №нма-1
- •2.6. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ Акт о приемке выполненных работ, форма №кс-2
- •Справка о стоимости выполненных работ и затрат, форма №кс-3
- •2.7. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов
- •2.7.1. Документальное оформление движения товарно-материальных ценностей
- •Доверенность, форма №м-2 и №м-2а
- •Журнал учета выданных доверенностей
- •2.7.2. Оприходование материалов
- •Приходный ордер, форма №м-4
- •Акт о приемке материалов (ф. № м-7)
- •2.7.3. Движение материальных ценностей внутри предприятия.
- •Лимитно-заборная карта, форма №м-8
- •Требование-накладная, форма №м-11
- •Карточка учета материалов, форма №м-17
- •Накладная на отпуск материалов на сторону, форма №м-15
- •2.8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения
- •Акт об уценке товарно-материальных ценностей, форма №мх-15
- •Накладная на передачу готовой продукции в места хранения, форма №мх-18
- •Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, форма №мх-19
- •Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения, формы №мх-20, №20а
- •2.9. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) Акт о приемке товаров, форма №торг-1
- •Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, форма №торг-2
- •Об установленном расхождении по количеству и качеству
- •При приемке импортных товаров, форма n торг-3
- •Товарная накладная, форма №торг-12
- •Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары, форма №торг-13
- •Журнал учета товаров на складе, форма №торг-18
- •Карточка количественно-стоимостного учета (форма n торг-28)
- •Товарный отчет
- •(Форма n торг-29)
- •Отчет по таре
- •(Форма n торг-30)
- •Сопроводительный реестр сдачи документов (форма n торг-31)
- •2.10. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте Товарно-транспортная накладная, форма n 1-т
- •2.11. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты Общие сведения о расчетах по оплате труда
- •Документы по учету кадров Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма n т-1) Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма n т-1а)
- •Личная карточка работника (форма n т-2)
- •Штатное расписание (форма n т-3)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работника на другую работу (форма n т-5)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работников на другую работу (форма n т-5а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работнику (форма n т-6)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работникам (форма n т-6а)
- •График отпусков (форма n т-7)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работником (форма n т-8)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работниками (форма n т-8а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работника в командировку (форма n т-9)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работников в командировку (форма n т-9а)
- •Командировочное удостоверение (форма n т-10)
- •Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма n т-10а)
- •По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда Табель учета использования рабочего времени (форма n т-13)
- •Расчетно-платежная ведомость (форма n т-49) Расчетная ведомость (форма n т-51) Платежная ведомость (форма n т-53)
- •Журнал регистрации платежных ведомостей (форма n т-53а)
- •Лицевой счет (форма n т-54) Лицевой счет (свт) (форма n т-54а)
- •Записка-расчет o предоставлении отпуска работнику (форма n т-60)
- •Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма n т-61)
- •Учет заработной платы невыданной в срок Реестр депонированных сумм.
- •Авансовый отчет, форма №ао-1
- •1. Общие правила работы с авансовыми отчетами
- •2.12. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
- •Инвентаризационная опись основных средств (форма n инв-1)
- •Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма n инв-3)
- •Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма n инв-11)
- •Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма n инв-15)
- •Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма n инв-17)
- •Сличительные ведомости (формы n инв-18,инв-19)
- •Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
- •Инвентаризационная опись нематериальных активов, форма №инв-1а
- •2.13. Неунифицированные формы первичных учетных документов Бухгалтерская справка
- •Акт приема-передачи нематериального актива
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Глава 3. Порядок применения журнально-ордерной формы счетововдства Общие положения
- •3.1.Учет денежных средств, денежных документов и кредитов банков журнал-ордер № 1
- •Журнал-ордер № 2
- •Журнал-ордер № 3
- •Журнал-ордер № 4
- •3.2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
- •Журнал-ордер № 7
- •Журнал-ордер № 8
- •Ведомость № 8
- •Книга или реестр депонированной заработной платы
- •Ведомость № 9
- •Журнал-ордер № 9
- •3.3. Учет затрат на производство журнал-ордер № 10
- •Ведомость № 12
- •Ведомость № 13
- •Ведомость № 14
- •3.4. Учет материальных ценностей
- •Ведомость № 10
- •Ведомость № 11
- •3.5. Учет расчетов с персоналом
- •3.6. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей и сдачи работ журнал-ордер № 11
- •Ведомость № 15 (для учета непроизводительных расходов)
- •Ведомость № 16
- •3.7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12
- •3.8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13
- •3.9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15
- •3.10. Учет затрат по вложениям во внеоборотные активы журнал-ордер № 16
- •Ведомость № 18
- •3.11. Учет резервов журнал-ордер № 17
- •3.12. Пояснения к разработочным таблицам
- •Разработочная таблица № 1 «распределение заработной платы и расхода материалов»
- •Разработочная таблица № 2 «распределение заработной платы»
- •Разработочные таблицы № 3, № 4 и № 5 «свод данных по расчетам с персоналом, по заработной плате, по ее составу и категориям работников»
- •Разработочная таблица № 6 «расчет амортизации основных средств»
- •Разработочная таблица № 9 «распределение услуг вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)»
- •Разработочная таблица № 11 «реестр невыданной заработной платы»
- •Разработочная таблица № 12 «карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами»
- •Разработочная таблица № 13 «листок-расшифровка»
- •Состав регистров журнально-ордерной формы счетоводства
- •Глава 4 бухгалтерская финансовая отчетность организации
- •«Бухгалтерский баланс» (формы №1)
- •II. Оборотные активы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2)
- •Справочно
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Глава I 1
- •Глава 2. 33
- •Глава 3. 105
- •Глава 4 161
Журнал-ордер № 4
В журнале-ордере № 4 осуществляется учет операций, отражаемых на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
У организаций, пользующихся специальным ссудным счетом, кредитные операции (линии) также отражаются в журнале-ордере № 4.
В журнале-ордере № 4, в разделе, представляющем собственно журнал-ордер, находят отражение кредитовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе корреспондирующих счетов и аналитические данные по указанным кредитам и займам; кредитовые и дебетовые обороты по специальному ссудному счету приводятся отдельно от оборотов по прочим кредитам и займам.
В журнале-ордере № 4 аналитический учет кредитов и займов ведется с отражением сальдо на конец месяца раздельно по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При необходимости аналитический учет по виду ссуд или кредитов осуществляется в ведомости № 8.
Записи кредитовых оборотов в журнале-ордере № 4 по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», сальдо на конец месяца по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по кредитам и займам) в аналитическом разрезе, а также дебетовых оборотов по специальному ссудному счету производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.
3.2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
Журнал-ордер № 6 применяется для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь в виду следующее.
1. В регистрах единой журнально-ордерной формы счетоводства учет этих расчетов ведется позиционным способом в разрезе поставщиков и подрядчиков, с выявлением движения и сальдо по расчетам за соответствующий отчетный период и по каждому отдельному документу внутри каждого поставщика (подрядчика): счету-фактуре, расчетному документу и др.
2. Независимо от величины суммы по счету-фактуре все расчеты за отгруженные поставщиками товарно-материальные ценности (ТМЦ) и принятые от подрядчиков работы (услуги) должны найти отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ТМЦ на склад покупателя или оформления приемки работ и услуг счета-фактуры уже оплачены, то и в этих случаях записи должны быть произведены в корреспонденции со счетом 60.
Таким образом, суммы оплаты счетов-фактур по отгруженным ТМЦ, принятым работам или услугам списываются, как правило, в дебет счета 60.
3. За поступившие от поставщиков ТМЦ счет 60 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета этих материальных ценностей, в сумме счета-фактуры. Суммы по расчетным документам на материальные ценности или товары, отгруженные поставщиками, но не прибывшие на конец месяца на склад организации, также отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета ТМЦ; стоимость ТМЦ в пути или не вывезенных со складов поставщиков выделяется лишь в аналитическом учете.
Журнал-ордер № 6 предназначен для записи операций, отражаемых по кредиту счета 60, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. В указанном журнале-ордере осуществляется синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет расчетов ведется в ведомости № 8.
В журнале-ордере № 6 помимо записей по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются и дебетовые обороты по этим расчетам, т.е. суммы оплаты счетов-фактур поставщиков и подрядчиков либо списанные суммы.
При значительном количестве счетов-фактур на приобретенные ТМЦ, принятые работы и оказанные услуги, необходимые данные по ним могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера № 6: в одном записи могут быть сделаны в связи с расчетами за отгруженные ТМЦ, за их доставку и переработку материалов; в другом — в связи с расчетами за прочие работы и услуги.
В свою очередь данные по операциям, связанным с заготовлением ТМЦ, также могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера № 6: могут обособленно учитываться, например, операции по заготовлению материальных ценностей, приобретаемых за счет децентрализованных источников финансирования.
Кредитовые и дебетовые обороты отражаются в журнале-ордере № 6 по каждому отдельному соответствующему расчетному документу.
При отражении необходимых данных по этим расчетам в названном журнале-ордере надлежит руководствоваться следующим.
1. Записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а именно суммы, причитающиеся за отгруженные или поступившие ТМЦ, принятые работы или услуги, производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным документам к грузу. Поступление материальных ценностей должно быть надлежащим образом оформлено и подтверждено соответствующими приходными документами. Поэтому счета-фактуры или заменяющие их документы принимаются к записи после тщательной проверки. Так, проверка документов на поставку материальных ценностей, по которым груз уже поступил, осуществляется с учетом данных, приведенных в складских приходных документах. В случае применения в организации журнала формы № М-15 «Журнал учета поступивших грузов», предусмотренного Основными положениями по учету материалов на предприятиях и стройках, документы, принимаемые к записи, должны быть зарегистрированы в указанном журнале.
Операции об оплате счетов-фактур отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Разного рода списания: недоплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам; суммы, обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете-фактуре, как зачет (товарообменные операции, зачет взаимных требований и др.),— отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией.
2. В течение месяца записи в регистры по счетам-фактурам или заменяющим их расчетным документам, относящимся к поставке ТМЦ в части покупной стоимости этих материальных ценностей и сумм, причитающихся поставщикам, делаются по мере поступления ценностей на склады организации.
При этом по каждому счету-фактуре в отдельной строке регистра указывают его регистрационный номер, приведенный согласно журналу формы № М-15, основные реквизиты, предусмотренные в бланке журнала-ордера, а затем суммы, принятые к платежу, зачеты и другие необходимые суммы. Суммы, принятые к платежу, отражаются в обособленных графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость фактически поступивших ТМЦ; отдельно записывается сумма зачетов и общая сумма, принятая к оплате. Если при приемке ТМЦ обнаруживается недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости фактически поступивших ценностей показывают отдельно сумму выявленных недостач. В таком же порядке фиксируются суммы претензий по сортности, комплектации и т.п., выявившиеся при приемке или установленные при проверке счета-фактуры. Если часть груза находится в пути, то в отдельной графе должна быть проставлена и сумма, приходящаяся на эту часть груза.
Следовательно, занесенные в журнал-ордер № 6 слагаемые покупной стоимости фактически поступивших ТМЦ с учетом накидок или скидок, сумм выявленных недостач, претензий, зачетов, а также стоимости неприбывшей части груза составляют фактическую стоимость ТМЦ, принятую к оплате. Излишки, выявленные при приемке материальных ценностей, показывают по отдельным строкам как неотфактурованные поставки.
Слагаемые, составляющие покупную стоимость поступивших ТМЦ, отражаются в обособленных графах 6—15 журнала-ордера № 6 по отдельным синтетическим счетам, предназначенным для учета материальных ценностей, а в случае необходимости — по группам материалов внутри каждого синтетического счета без разбивки по складам, куда поступили эти материалы. Суммы недостач показывают в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», претензий — в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», произведенные зачеты с поставщиком или подрядчиком — в корреспонденции с дебетом счета, на котором числится зачитываемая дебиторская задолженность (авансы и т.п.).
В журнале-ордере № 6 проставляют также стоимость поступивших ТМЦ по ценам согласно принятой организацией учетной политике без разбивки по синтетическим счетам, учетным группам и складам.
3. Неотфактурованные ТМЦ, поступившие в отчетном месяце (по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате поставщиками), отражаются в журнале-ордере № 6 раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета-фактуры в графе того же названия ставится буква «н» (неотфактурованные). По каждой поставке приводится стоимость поступивших ТМЦ по ценам согласно учетной политике организации, а вместо покупной стоимости (в графах, предназначенных для записи сумм по счетам-фактурам или другим документам) та же стоимость, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета материальных ценностей. При этом в графе «Сальдо на конец месяца» по счетам-фактурам за неотфактурованные поставки итог показывается с буквой «н» в числителе. По поступлении счетов-фактур на ТМЦ, принятые в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма условной стоимости этих ценностей сторнируется, и на основании полученных счетов-фактур делаются записи в общем порядке. Сторнируемые суммы и суммы по поступившим счетам-фактурам отражаются обособленно, в первых двух очередных свободных строках журнала-ордера № 6. Одновременно по строке, по которой ТМЦ были отражены как неотфактурованные, в графах «Отметка об оплате, списании или сторно» по неотфактурованным поставкам указывается номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.
Записи по неотфактурованным поставкам могут производиться по мере поступления груза или в конце месяца.
4. Записи в журнал-ордер № 6 за выполненные подрядчиками работы и оказанные услуги производятся на основании счетов-фактур по мере приемки этих работ и услуг. Порядок отражения необходимых данных по указанным счетам-фактурам в регистрах аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям по счетам-фактурам на поступившие ТМЦ. Причитающиеся подрядчикам и поставщикам суммы показывают в корреспонденции с дебетом счетов, на которых должны быть учтены соответствующие затраты; суммы зачетов или претензий, возникших после акцепта счетов-фактур, приводятся в обособленных графах в корреспонденции с дебетом счетов, где отражаются эти расчеты (счет 76 и др.).
5. Наряду с данными о суммах, причитающихся за отгруженные ТМЦ, принятые работы и услуги, в журнале-ордере № 6 отмечаются суммы оплаты и списаний отдельно по каждому счету-фактуре. Оплата с расчетного счета и в порядке зачета взаимных требований выделяется в специальных графах; оплата из кассы и разного рода списания приводятся с указанием корреспондирующего счета.
Отметки об оплате счетов-фактур и списании делаются в течение двух месяцев в журналах-ордерах, в которых нашли отражение данные о поступлении груза, принятии работ и услуг, т.е. там же, где значатся суммы, причитающиеся поставщикам или подрядчикам. В таком же порядке производятся записи о неотфактурованных поставках, т.е. отметки о том, что сумма сторнирована (когда счет-фактура поступил), делаются в том же журнале-ордере, в котором были отражены данные о неотфактурованных поставках.
По истечении двух месяцев (на третий месяц) суммы, оставшиеся неуплаченными или несписанными, и суммы по неотфактурованным поставкам без отметок о сторно переносятся отдельно по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера № 6 третьего месяца; в дальнейшем отметка об оплате, списании или сторно делается уже в данном журнале-ордере. Независимо от этого на последней странице каждого журнала-ордера № 6 за отчетный месяц приводятся обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6. Оплата счетов-фактур на поставку ТМЦ, расчеты за которые произведены до прибытия груза, подлежит отражению в журнале-ордере № 6 (по отдельной строке) независимо от времени последующего поступления материалов (товаров) по данному счету. Одновременно эту же сумму показывают в графе «Сальдо на конец месяца» как стоимость неприбывшего груза.
Если указанные ТМЦ, учтенные ранее как ценности в пути, поступили в том же отчетном месяце, в котором произошла оплата, их стоимость отражается в обычном порядке, установленном для учета материальных ценностей, поступивших до их оплаты, по той же строке, по которой ранее была отражена оплата. Одновременно над ранее приведенной суммой записывается красными чернилами сторнируемая сумма (стоимость поступившего груза, суммы недостачи, претензии и т.п.).
Суммы по счетам-фактурам или заменяющим их расчетным документам за ценности, оказавшиеся на конец месяца в пути, переносятся в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера № 6 следующего месяца по каждой поставке отдельно. В отчетном месяце по поступлении груза, числившегося на начало месяца в пути, необходимые записи (в общем порядке) делаются по тем же строкам, где было отражено сальдо.
В конце каждого месяца итог по графе «Сальдо на начало месяца» приводится по счетам, предназначенным для учета ТМЦ, обычными или сторнировочными записями в зависимости от того, какой итог выявляется по указанной графе (кредитовое сальдо по ценностям в пути может выявиться только тогда, когда сумма сторно по материалам в пути за прошлый месяц превышает сумму неприбывшего груза за отчетный месяц). Суммы, показанные в разрезе счетов, предназначенных для учета ТМЦ, принимаются в подсчет при установлении итогов по журналу-ордеру № 6 в целом. Таким образом, при отражении по этим итогам соответствующих дебетовых оборотов по счетам 07, 10 и другим в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обороты по кредиту счета 60 будут включать и суммы за ТМЦ, оставшиеся в пути на конец месяца; частные суммы по отдельным синтетическим счетам материалов, товаров и другим на конец месяца, переносимые в журнал-ордер следующего отчетного месяца как сальдо на начало месяца, расшифровывают эту часть записей по кредиту счета 60.
При значительном количестве счетов-фактур, оплачиваемых до поступления груза, целесообразно применять следующий упрощенный порядок отражения в журнале-ордере № 6 необходимых данных, связанных с этой оплатой.
В течение месяца в регистры по данным счетов-фактур, оплаченных в отчетном месяце за неприбывший груз, записывается только оплаченная сумма. Отметка в графе «Сальдо на конец месяца» не делается. Такая отметка делается в конце месяца лишь по счетам-фактурам, по которым груз к тому времени не прибыл. После расшифровки итога графы «Сальдо на начало месяца» за неприбывший груз по соответствующим счетам учета ТМЦ частные итоги, а также итоговая сумма в части счетов-фактур, по которым груз к концу месяца не прибыл, переносят в журнал-ордер, открываемый для следующего месяца. В нем указанные выше итоги записывают красными чернилами в одну строку как сторно отчетного месяца по ТМЦ, оставшимся в пути на конец прошлого месяца. Одновременно в этом журнале-ордере показывают в виде справки сальдо на начало месяца по ТМЦ в пути (в установленных графах) отдельно по каждой поставке, причем стоимость груза, оставшегося в пути на начало месяца, не проставляют, поскольку все данные по ТМЦ в пути от прошлого месяца сторнированы. Последующее поступление груза, числившегося в прошлом месяце в пути, отражается в общем порядке (с указанием суммы, принятой к платежу) как поступление до оплаты счетов-фактур по тем же строкам, где выведено сальдо.
7. По акцептованным в отчетном месяце счетам-фактурам, груз по которым полностью не прибыл и оплата которых не производилась, записи в журнале-ордере № 6 осуществляют в конце месяца одной строкой, причем суммы по этим счетам-фактурам показывают в графе «Сальдо на конец месяца». Одновременно в журнале-ордере, открываемом для следующего месяца, указанные суммы отражаются в графе «Сальдо на начало месяца» отдельно по каждому счету-фактуре. По поступлении груза соответствующие записи делают в том же порядке, что и для ТМЦ в пути; оплату этих счетов-фактур или их списание показывают в журнале-ордере № 6 в общем порядке.
Для обобщения записей по всем видам расчетов в конце месяца в журнал-ордер № 6 переносят итоговые данные из ведомости № 8. Предварительно в соответствии с пояснениями, изложенными выше, приводятся по синтетическим счетам суммы ТМЦ в пути на конец месяца.
Следовательно, обобщенные записи по кредиту счета 60 в корреспонденции с соответствующими счетами найдут отражение в одном или двух бланках журнала-ордера № 6.
Выявленные таким образом в журнале-ордере № 6 итоги должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам.
Для обобщения данных о расчетах с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере № 6 приводится таблица «Сводно-контрольные данные по счету 60». Суммы кредитовых оборотов по этому счету проставляются из журнала-ордера № 6 по итогам граф 6—15, суммы дебетовых оборотов — по итогам граф «Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам».
Данные о суммах оплаты и списаний за отчетный месяц (обороты по дебету счета 60) берут из журнала-ордера № 6 отчетного и предшествующего месяца, поскольку оплата и списание отмечаются в течение двух месяцев в журнале-ордере месяца, в котором содержатся записи о поступлении груза или приемке работ или услуг. В случаях, когда в организации применяются отдельные бланки журнала-ордера № 6, обороты по дебету счета 60 берут из этих бланков.
В целях упрощения свода оборотов по дебету счета 60 при наличии нескольких бланков журнала-ордера № 6 в таблице «Сводно-контрольные данные» предусмотрено несколько граф для соответствующих сумм, кроме того, может использоваться сводный журнал-ордер № 6.
Выведенную в этой таблице сумму сальдо счета 60 (по неоплаченным счетам-фактурам и неотфактурованным поставкам) сверяют с данными Главной книги.
При большем количестве расчетных документов используются вкладные листы.