- •Глава I общие положения
- •1.1. Документирование информации.
- •1.2. Первичные учетные документы: понятие, обязательные реквизиты, государственный орган, осуществляющий унификацию документов. Виды документов по разделам учета.
- •1.2.1.Формы и реквизиты документов
- •1.2.2. Группировка первичных документов
- •12.3. Порядок составления и обработки документов.
- •1.3. Порядок хранения первичных учетных документов и регистров.
- •1.4. Документооборот: понятие и организация.
- •1.5. Регистры бухгалтерского учета и техника записей в них
- •1.6. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах
- •1.7. Формы бухгалтерского учета
- •1.7.1. Мемориально-ордерная форма учета.
- •1.7.2. Журнально-ордерная форма учета
- •Накопительные и группировочные ведомости
- •Аналитического учета
- •3.3.3. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •1.7.3. Упрощенная форма учета.
- •Книга учета хозяйственных операций
- •Глава 2. Унифицированные формы первичной учетной документации
- •2.1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций
- •Приходный кассовый ордер (форма n ко-1)
- •Расходный кассовый ордер (форма n ко-2)
- •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма n ко-3)
- •Кассовая книга (форма n ко-4)
- •Справка-отчет кассира-операциониста (форма № км-6)
- •2.3. Унифицированные формы банковской документации
- •Объявление на взнос наличными
- •Платежное поручение
- •Выписка
- •2.4. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств
- •2.4.1. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств.
- •Раздел 2заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.
- •Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма №ос-3)
- •Инвентарная карточка учета объекта основных средств
- •Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма №ос-14)
- •2.4.2. Выбытие основных средств
- •Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж, форма №ос-15
- •2.5. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету нематериальных активов
- •2.5.1. Поступление нематериальных активов
- •Акт приемки-передачи нематериального актива
- •Карточка учета нематериальных активов, форма №нма-1
- •2.6. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ Акт о приемке выполненных работ, форма №кс-2
- •Справка о стоимости выполненных работ и затрат, форма №кс-3
- •2.7. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов
- •2.7.1. Документальное оформление движения товарно-материальных ценностей
- •Доверенность, форма №м-2 и №м-2а
- •Журнал учета выданных доверенностей
- •2.7.2. Оприходование материалов
- •Приходный ордер, форма №м-4
- •Акт о приемке материалов (ф. № м-7)
- •2.7.3. Движение материальных ценностей внутри предприятия.
- •Лимитно-заборная карта, форма №м-8
- •Требование-накладная, форма №м-11
- •Карточка учета материалов, форма №м-17
- •Накладная на отпуск материалов на сторону, форма №м-15
- •2.8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения
- •Акт об уценке товарно-материальных ценностей, форма №мх-15
- •Накладная на передачу готовой продукции в места хранения, форма №мх-18
- •Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, форма №мх-19
- •Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения, формы №мх-20, №20а
- •2.9. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) Акт о приемке товаров, форма №торг-1
- •Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, форма №торг-2
- •Об установленном расхождении по количеству и качеству
- •При приемке импортных товаров, форма n торг-3
- •Товарная накладная, форма №торг-12
- •Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары, форма №торг-13
- •Журнал учета товаров на складе, форма №торг-18
- •Карточка количественно-стоимостного учета (форма n торг-28)
- •Товарный отчет
- •(Форма n торг-29)
- •Отчет по таре
- •(Форма n торг-30)
- •Сопроводительный реестр сдачи документов (форма n торг-31)
- •2.10. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте Товарно-транспортная накладная, форма n 1-т
- •2.11. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты Общие сведения о расчетах по оплате труда
- •Документы по учету кадров Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма n т-1) Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма n т-1а)
- •Личная карточка работника (форма n т-2)
- •Штатное расписание (форма n т-3)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работника на другую работу (форма n т-5)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работников на другую работу (форма n т-5а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работнику (форма n т-6)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работникам (форма n т-6а)
- •График отпусков (форма n т-7)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работником (форма n т-8)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работниками (форма n т-8а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работника в командировку (форма n т-9)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работников в командировку (форма n т-9а)
- •Командировочное удостоверение (форма n т-10)
- •Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма n т-10а)
- •По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда Табель учета использования рабочего времени (форма n т-13)
- •Расчетно-платежная ведомость (форма n т-49) Расчетная ведомость (форма n т-51) Платежная ведомость (форма n т-53)
- •Журнал регистрации платежных ведомостей (форма n т-53а)
- •Лицевой счет (форма n т-54) Лицевой счет (свт) (форма n т-54а)
- •Записка-расчет o предоставлении отпуска работнику (форма n т-60)
- •Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма n т-61)
- •Учет заработной платы невыданной в срок Реестр депонированных сумм.
- •Авансовый отчет, форма №ао-1
- •1. Общие правила работы с авансовыми отчетами
- •2.12. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
- •Инвентаризационная опись основных средств (форма n инв-1)
- •Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма n инв-3)
- •Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма n инв-11)
- •Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма n инв-15)
- •Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма n инв-17)
- •Сличительные ведомости (формы n инв-18,инв-19)
- •Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
- •Инвентаризационная опись нематериальных активов, форма №инв-1а
- •2.13. Неунифицированные формы первичных учетных документов Бухгалтерская справка
- •Акт приема-передачи нематериального актива
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Глава 3. Порядок применения журнально-ордерной формы счетововдства Общие положения
- •3.1.Учет денежных средств, денежных документов и кредитов банков журнал-ордер № 1
- •Журнал-ордер № 2
- •Журнал-ордер № 3
- •Журнал-ордер № 4
- •3.2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
- •Журнал-ордер № 7
- •Журнал-ордер № 8
- •Ведомость № 8
- •Книга или реестр депонированной заработной платы
- •Ведомость № 9
- •Журнал-ордер № 9
- •3.3. Учет затрат на производство журнал-ордер № 10
- •Ведомость № 12
- •Ведомость № 13
- •Ведомость № 14
- •3.4. Учет материальных ценностей
- •Ведомость № 10
- •Ведомость № 11
- •3.5. Учет расчетов с персоналом
- •3.6. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей и сдачи работ журнал-ордер № 11
- •Ведомость № 15 (для учета непроизводительных расходов)
- •Ведомость № 16
- •3.7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12
- •3.8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13
- •3.9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15
- •3.10. Учет затрат по вложениям во внеоборотные активы журнал-ордер № 16
- •Ведомость № 18
- •3.11. Учет резервов журнал-ордер № 17
- •3.12. Пояснения к разработочным таблицам
- •Разработочная таблица № 1 «распределение заработной платы и расхода материалов»
- •Разработочная таблица № 2 «распределение заработной платы»
- •Разработочные таблицы № 3, № 4 и № 5 «свод данных по расчетам с персоналом, по заработной плате, по ее составу и категориям работников»
- •Разработочная таблица № 6 «расчет амортизации основных средств»
- •Разработочная таблица № 9 «распределение услуг вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)»
- •Разработочная таблица № 11 «реестр невыданной заработной платы»
- •Разработочная таблица № 12 «карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами»
- •Разработочная таблица № 13 «листок-расшифровка»
- •Состав регистров журнально-ордерной формы счетоводства
- •Глава 4 бухгалтерская финансовая отчетность организации
- •«Бухгалтерский баланс» (формы №1)
- •II. Оборотные активы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2)
- •Справочно
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Глава I 1
- •Глава 2. 33
- •Глава 3. 105
- •Глава 4 161
Ведомость № 13
Ведомость № 13 предназначена для группировки и аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства, мастерских по бытовому обслуживанию работников организации, столовых и буфетов, детских дошкольных учреждений, домов отдыха и санаториев, учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения и других аналогичных непромышленных производств и хозяйств, отражаемых на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Одновременно в ведомости № 13 делаются записи по кредиту счета 29 (доходы, выпуск продукции).
Порядок записей соответствующих дебетовых и кредитовых оборотов в ведомости № 13 аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости № 12.
Выявленные в ведомости № 13 суммы оборотов по дебету и кредиту счета 29 в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 10.
Ведомость № 14
Ведомость № 14 является вспомогательным регистром аналитического учета к ведомости № 12; ее заполняют при необходимости.
Ведомость № 14 предназначена для учета выявленных потерь:
а) от недостачи незавершенного производства, за вычетом его излишков;
б) от списания из производства деталей и узлов вследствие модернизации выпускаемых изделий;
в) от брака в производстве, в том числе потерь, связанных с порчей полуфабрикатов при наладке оборудования.
Для расчета и учета каждого из этих видов потерь предусмотрена отдельная таблица. Во всех таблицах приводят валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения и окончательная сумма потерь. Валовые суммы потерь показывают по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в калькуляциях себестоимости товарной продукции. Указанные суммы потерь устанавливают расчетным путем, поскольку они содержатся в общей
сумме затрат на производство тех или иных изделий. Такие потери исчисляют по соответствующим показателям объема, имеющимся в документах (в инвентаризационных ведомостях, актах и т.п.). В этих же документах затем приводят (на основании соответствующих первичных документов) суммы возмещения потерь и устанавливают окончательные потери.
Указанные документы служат основанием для записей в ведомости № 14. Суммы окончательных потерь (по цехам) отражают в ведомости № 12, из которой их переносят в журнал-ордер № 10.
3.4. Учет материальных ценностей
Прием и отпуск со складов материальных ценностей (сырья и материалов, топлива, тары, запасных частей и т.п.), учет этих ценностей на складах и в бухгалтерии организаций осуществляются по оперативно-бухгалтерскому методу, рекомендованному в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, объявленному письмом Министерства финансов СССР от 30 апреля 1974 г. № 103.
Движение материальных ценностей учитывается в ряде журналов-ордеров и ведомостей. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно-заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты по счетам 07, 08, 10, 15, отражаются, в частности, в следующих журналах-ордерах:
• материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»),— в журнале-ордере №6;
• материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства») — в журнале-ордере № 10;
• материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»),— в журнале-ордере №7.
Выбытие материальных ценностей (передача в производство, расход на собственные нужды, отгрузка, отпуск на сторону и пр.), т.е. кредитовые обороты по счету 10, выявляются в журнале-ордере № 10, по счетам 07 и 08 — в журнале-ордере № 16.
Перемещение материальных ценностей внутри организации и их перевод из одного вида в другой (перечисление с одного синтетического счета на другой), а также передача материалов в переработку находят отражение в журнале-ордере № 10.
Подробные указания о порядке отражения поступления и выбытия материальных ценностей приводятся в пояснениях к соответствующим журналам-ордерам.
При организации учета материальных ценностей при журнально-ордерной форме счетоводства необходимо иметь в виду следующее.
Текущий учет материальных ценностей организуется по ценам согласно учетной политике организации. В синтетическом учете этих ценностей выявляется их фактическая себестоимость. При этом фактическая стоимость поступивших на склад материальных ценностей отражается непосредственно по дебету соответствующих счетов учета производственных запасов. На счетах материальных ценностей должны быть показаны также все транспортно-заготовительные расходы и расходы по переработке в корреспонденции со счетами 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.п.
Суммы оплаченных счетов-фактур за не поступившие на склад организации материальные ценности числятся в аналитическом учете на счете 60. В конце месяца суммы по оплаченным, но не прибывшим материальным ценностям показывают в учетных регистрах как обороты по дебету счетов, предназначенных для учета материалов; в начале нового месяца или по мере поступления указанных материальных ценностей (в зависимости от метода учета материалов в пути — см. раздел 2 «Учет расчетов») эти суммы сторнируются.
Такой порядок учета поступления материалов исключает необходимость ведения аналитического учета операций с материальными ценностями в пути. Поступление материальных ценностей, числившихся на конец прошлого месяца в пути и прибывших в отчетном месяце, отражается в учете в общем порядке, т.е. по кредиту счета 60 и дебету счетов производственных запасов.
При обработке первичных документов без применения компьютеров суммы расходов материалов распределяются по направлениям их использования (по счетам, субсчетам, статьям аналитического учета и заказам) счетными работниками, ведущими учет производства, непосредственно по документам о расходе материалов, полученным от цехов или хозяйств — потребителей этих материалов. Работники бухгалтерии, ведущие учет материалов, устанавливают лишь общий расход материалов по организации и складам.
При обработке первичных документов на компьютерах составляются ведомости поступлений и расхода ТМЦ по складам, синтетическим счетам, учетным группам материалов и распределения сумм расхода материалов по направлениям использования ценностей. В этих же ведомостях приводятся данные об отклонениях фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам.
Для учета движения материальных ценностей в денежном выражении по местам хранения применяют ведомости № 10 и № 11.