- •Содержание
- •2. Краткое изложение программного материала модуль 1 «теоретические и организационные основы международного финансового менеджмента»
- •Тема 1 «мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Теоретические основы международного финансового менеджмента.
- •«Трансформационных процессов»
- •Формирование нового контура мировой финансовой архитектуры (мфа) под влиянием глобальных финансовых кризисов
- •Задачи в области глобального управления
- •Международный финансовый рынок (мфр)
- •Тема 2 «глобальные и региональные финансовые институты»
- •Международный валютный фонд (мвф) – www.Imf.Org
- •Всемирный банк (вб) – www.Woldbanl.Org
- •2.2.1. Международный банк реконструкции и развития (мбрр)
- •Основные финансовые показатели мбрр, млн. Долл. Сша*
- •Структура кредитования Всемирного Банка, 2002 и 2007 гг.*
- •2.2.2. Международная ассоциация развития (мар)
- •Основные финансовые показатели мар, млн. Долл. Сша
- •2.2.3. Международная финансовая корпорация (мфк)
- •Самые крупные объемы обязательств по странам, 30 июня 2007 года*
- •2.2.4. Многостороннее Агентство по гарантированию инвестиций
- •Стратегия партнерства институтов Группы Всемирного банка и России
- •Структура вто
- •Основные соглашения и принципы вто
- •Международные экспортные агентства
- •Тема 3 «тнк на международном финансовом рынке»
- •Общая характеристика финансовых потоков тнк
- •Показатели рентабельности корпораций Intel и amd
- •Методы оптимизации финансовых потоков тнк
- •Матрица взаимных платежей между дочерними фирмами, млн долл. Сша
- •График неттинговых платежей, млн долл. Сша
- •Оценка внешних финансовых потоков тнк
- •Основные инструменты привлечения тнк внешних финансовых ресурсов на международном финансовом рынке
- •Использование производных инструментов нефтяными транснациональными корпорациями (в абсолютном выражении и в процентах к общему объему привлеченных ресурсов)
- •Особенности функционирования российских тнк
- •Инвестиции в основной капитал в 1990—2005 гг.
- •Структура инвестиций в основной капитал по основным отраслям промышленности России, %
- •Активы и капитал банков России и ведущих развитых стран, млрд долл. Сша
- •Модуль 2 «методический инструментарий международного финансового менеджмента»
- •Тема 4 «международный финансовый учет»
- •Концепции бухгалтерского учета и Учетная политика
- •1 Принцип начисления
- •2 Принцип постоянно действующего предприятия
- •1 Понятность
- •2 Уместность
- •2.1 Существенность
- •3 Надежность
- •3.1 Преобладание содержания над формой.
- •3.2 Осмотрительность
- •3.3 Полнота
- •4 Сопоставимость
- •5 Своевременность
- •6 Баланс между выгодами и затратами
- •2. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо): современные тенденции применения в рф
- •Тема 5 «риск-менеджмент трансграничных операций»
- •1. Риск-менеджмент трансграничных операций.
- •Трансакционный (операционный) валютный риск
- •Курсовые разницы, отражаемые при экспортной поставке в бухгалтерском учете российской тнк
- •Курсовые разницы, отражаемые при импортной закупке в бухгалтерском учете российской тнк
- •Сводка инвойсов (счетов), выставленных иностранным клиентам и полученных российской тнк иностранных заказов
- •Валютная нетто-позиция российской тнк
- •Валютные операции с немедленной поставкой («спот»)
- •Срочные сделки с иностранной валютой
- •Анализ валютных операций
- •Валютные курсы спот и форвард
- •Процентные ставки по вкладам и уровень цен в разных валютах
- •Валютный курсы и процентные ставки по вкладам в разных валютах
- •Валютный курсы и уровень цен в разных валютах
- •3. Методические указания (рекомендации)
- •3.1. Методические указания (рекомендации) по выполнению курсовой работы, написанию рефератов и докладов
- •3.2. Методические указания (рекомендации) по самостоятельной работе студентов с контрольными вопросами, заданиями, тестами, перечнями литературы и вопросов к экзамену (зачету)
- •Тема 1 «Мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Тема 2 «Глобальные и региональные финансовые институты»
- •Тема 1 «Мировая финансовая архитектура (мфа) в условиях финансовой глобализации»
- •Тема 2 «Глобальные и региональные финансовые институты»
- •4. Контроль знаний
- •5. Сведения о ппс
- •6. Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в образовательном процессе
- •7. Дополнительный материал (словари, глоссарий) Глоссарий
2. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо): современные тенденции применения в рф
Действующие в настоящее время МСФО (IAS/IFRS)
Список действующих МСФО представлен ниже.
IAS 1 (пересмотренный) |
Представление финансовой отчетности |
сентябрь 2007 |
IAS 2 |
Запасы |
декабрь 2003 |
IAS 7 |
Отчеты о движении денежных средств |
декабрь 1992 |
IAS 8 |
Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки |
декабрь 2003 |
IAS 10 |
События после отчетного периода |
декабрь 2003 |
IAS 11 |
Договоры на строительство |
декабрь 1993 |
IAS 12 |
Налоги на прибыль |
ноябрь 2000 |
IAS 16 |
Основные средства |
декабрь 2003 |
IAS 17 |
Аренда |
декабрь 2003 |
IAS 18 |
Выручка |
декабрь 1993 |
IAS 19 |
Вознаграждения работникам |
декабрь 2004 |
IAS 20 |
Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи |
январь 1995 |
IAS 21 |
Влияние изменений валютных курсов |
декабрь 2003 |
IAS 23 (пересмотренный) |
Затраты по займам |
январь 2008 |
IAS 24 |
Раскрытие информации о связанных сторонах |
декабрь 2003 |
IAS 26 |
Учет и отчетность по планам пенсионного обеспечения |
январь 1995 |
IAS 27 (пересмотренный) |
Консолидированная и отдельная финансовая отчетность |
январь 2008 |
IAS 28 |
Инвестиции в ассоциированные компании |
декабрь 2003 |
IAS 29 |
Финансовая отчетность в гиперинфляционных экономиках |
январь 1995 |
IAS 30 |
Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений |
январь 1995 |
IAS 31 |
Участие в совместной деятельности |
декабрь 2003 |
IAS 32 |
Финансовые инструменты: представление информации |
декабрь 2003 |
IAS 33 |
Прибыль на акцию |
декабрь 2003 |
IAS 34 |
Промежуточная финансовая отчетность |
февраль 1998 |
IAS 36 |
Обесценение активов |
март 2004 |
IAS 37 |
Резервы, условные обязательства и условные активы |
сентябрь 1998 |
IAS 38 |
Нематериальные активы |
март 2004 |
IAS 39 |
Финансовые инструменты: признание и оценка |
декабрь 2004 |
IAS 40 |
Инвестиционная недвижимость |
декабрь 2003 |
IAS 41 |
Сельское хозяйство |
февраль 2001 |
IFRS 1 |
Первое применение МСФО |
июнь 2003 |
IFRS 2 |
Выплаты. основанные на акциях |
февраль 2004 |
IFRS 3 (пересмотренный) |
Объединения бизнеса |
январь 2008 |
IFRS 4 |
Договоры страхования |
март 2004 |
IFRS 5 |
Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи и прекращенная деятельность |
март 2004 |
IFRS 6 |
Разработка и оценка минеральных ресурсов |
декабрь 2004 |
IFRS 7 |
Финансовые инструменты: раскрытие информации |
август 2005 |
IFRS 8 |
Операционные сегменты |
ноябрь 2006 |
IFRS 9 |
Финансовые инструменты |
июль 2009 |
IFRS for SMEs |
МСФО для малых и средних предприятий |
июль 2009 |
Мнение о том, что общий объем приведенных выше МСФО является весьма большим для предприятий небольшого размера, а Стандарты слишком детализированы, сформировалось уже давно. Поэтому в июле 2009 года Совет по МСФО выпустил МСФО для малых и средних предприятий. В данном стандарте предлагается альтернативный подход для определенных предприятий. Вместо того, чтобы применять все требования полных версий действующих МСФО они могут сделать выбор в пользу применения МСФО для МСП, который существенно меньше по объему и содержит лишь около 10% от общего количества требований по раскрытию информации.
Данное учебное пособие основано на требованиях МСФО для малых и средних предприятий.
МСФО для малых и средних предприятий – это совершено независимый Стандарт, который основан на тех же учетных принципах как и полные версии МСФО, а также на принципах, положенных в основу подготовки и представления финансовой отчетности, изложенных в Рамочной концепции Совета по МСФО. Тем не менее, МСФО для МСП был несколько упрощен в сравнении с полными версиями следующим образом:
некоторые учетные трактовки, присутствующие в полных версиях МСФО, были изъяты;
некоторые темы, которые обычно не актуальны для малых и средних предприятий, были удалены;
были упрощены требования в части признания и оценки.
Критерий применимости МСФО для МСП фактически не зависит от размера предприятия. Для целей применения этого Стандарта малые и средние предприятия это такие предприятия, которые:
не обязаны подготавливать отчетность для публичного использования; и
публикуют финансовую отчетность общего назначения для внешних пользователей.
Предприятие обязано подготавливать отчетность для публичного использования в случаях, если:
его долговые или капитальные инструменты обращаются на открытом рынке;
оно, в качестве одного из своих основных направлений бизнеса, занимается содержанием активов широкого круга сторонних предприятий на основе доверительного управления.
Окончательное решение о применимости Стандарта может быть обусловлено указаниями национальных регулирующих органов или организаций – разработчиков стандартов отчетности, которые могут установить более детализированные критерии, связанные с такими факторами как объем выручки, величина активов или количество работников. Однако если предприятие подготавливает свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО для МСП в соответствии с национальными требованиями, но при этом является листинговой компанией или финансовым учреждением, то такая финансовая отчетность не может характеризоваться как соответствующая МСФО для МСП.
Если дочерняя компания является частью группы, которая использует полные версии МСФО, то такой дочерней компании разрешается следовать требованиям МСФО для МСП в своей собственной отчетности с учетом того, что выполняются критерии Совета по МСФО.
Если финансовая отчетность подготавливается в соответствии с МСФО для МСП, то в этом случае основа представления и, если применимо, то – и отчеты аудиторов, должны ссылаться на полные версии МСФО. Так происходит потому, что это может помочь многим предприятиям получить доступ к внешним источникам капитала.
Совет по МСФО не устанавливает дату введения в действие МСФО для МСП, поскольку это является прерогативой каждой отдельной юрисдикции.
Те предприятия, которые имеют право применять МСФО для МСП, могут обнаружить, что в той юрисдикции, в которой они осуществляют свою деятельность, применение стандарта не требуется, но разрешается. Они могут сделать выбор в пользу применения МСФО для МСП вместо своих национальных правил учета GAAP в целях получения преимуществ применения глобальных стандартов отчетности без осуществления затрат и различных сложностей, связанных с применением полных версий МСФО.
Преимущества применения глобальных стандартов отчетности и подготовки финансовой отчетности, которая является сопоставимой в международном масштабе, следующие:
доступ к международному банковскому финансированию;
увеличение возможностей торговли с зарубежными партнерами, которые в этом случае в большей степени понимают финансовое состояние компании;
возможность достижения большего международного кредитного рейтинга от международных агентств.