3.1.3. Обесценение и политика по резервированию

Рейтинговые системы, представленные выше в Примечании 3.1.1, ориентированы прежде всего на классификацию долговых финансовых активов по кредитному качеству на момент начала кредитования или инвестиционной деятельности. Напротив, оценочный резерв на покрытие кредитных убытков от обесценения долговых финансовых активов признается для целей отчетности только в отношении убытков, которые фактически понесены в период после первоначального признания актива до отчетной даты и основано на объективном доказательстве обесценения. Вследствие применения различных методологий определяются два показателя: величина понесенных кредитных убытков, подлежащая отражению в финансовой отчетности по МСФО, и величина, рассчитываемая на основе модели ожидаемых потерь, используемая для целей оперативного управления банковского регулирования. Обычно первый показатель ниже второго.

Оценочный резерв на покрытие кредитных убытков, отражаемый в балансе на отчетную дату, возникает по финансовым активам, относимым к каждому из четырех уровней внутренней рейтинговой шкалы. Но большая часть такого оценочного резерва относится к последним двум уровням внутренней рейтинговой шкалы.

Структура валовой стоимости и оценочного резерва под покрытие кредитных убытков по кредитам и дебиторской задолженности в разрезе уровней по внутренней рейтинговой шкале:

	2012 год			2011 год
	Кредиты и дебиторская задолженность (%)	Оценочный резерв (%)		Кредиты и дебиторская задолженность (%)	Оценочный резерв (%)
1. операция стандартного качества	79,74	19,4		89,75	30,0
2. операция стабильного качества	13,92	27,0		5,23	14,0
3. операция низкого качества	1,18	5,6		0,89	6,0
4. невозмещаемые кредиты	5,16	48,0		4,14	50,0
	100	100		100	100

Внутренняя рейтинговая шкала помогает руководству Банка принимать решения, основанные на объективном доказательства наличия обесценения, по стандарту IAS 39, с учетом следующих критериев, установленных непосредственно Банком:

- непогашение в срок установленных договором сумм основного долга или процентов;

- трудности, испытываемые заемщиком в генерировании денежных потоков (отношение собственного капитала к общей сумме активов, отношение чистой прибыли к величине продаж);

- нарушение условий кредитования, установленных договором, и общих условий кредитования, утвержденных Банком;

- возбуждение судебных процедур по банкротству;

- ухудшение конкурентоспособности заемщика;

- снижение стоимости залогового обеспечения;

- снижение качества актива ниже инвестиционного уровня.

Политика Банка предписывает проверку на индивидуальной основе тех финансовых активов, стоимость которых выше установленного порога существенности, по крайней мере, ежегодно или более часто, когда это требуют обстоятельства. Оценочный резерв на покрытие убытков от обесценения на индивидуальной основе по всем существенным финансовым активам определяется на основе оценки убытков по состоянию на отчетную дату, возникших в результате имевших место событий убытка в период после первоначального признания соответствующего актива до отчетной даты. Оценкой обычно охватываются и удерживаемое Банком залоговое обеспечение и ожидаемые поступления.

В свою очередь, оценка убытков от обесценения на совокупной основе обусловлена наличием:

(i)портфелей однородных активов, стоимость каждого из которых ниже установленного порога существенности, и

(ii)понесенных убытков, но еще не идентифицированных на основе исторического опыта, вынесенных профессиональных суждений и статистических методик.