Предложения по методике государственного планирования

Содержание методики планирования и последовательность операций при налоговом планировании зависит от заложенных разработчиком в ее основу принципов. Именно отсутствие основополагающих принципов в описанной выше методике сделало ее односторонне направленной на увеличение собираемости налогов и интересы налоговых органов. В области государственного налогового планирования предлагаются следующие дополнительные принципы:

1) осуществлять планирование для всех действующих и предполагаемых к введению налогов и сборов, так как исключительное внимание к нескольким максимальным по уровню собираемости налогам не позволяет развиваться полноценной системе налогов (сборов), избежать потерь от действия и введения неэффективных налоговых потоков и осуществить процесс комплексного планирования с учетом взаимного влияния их баз;

2) планировать налоговые поступления во взаимосвязи налогов как элементов единой системы формирования налогооблагаемой базы, так как, независимо от уровня планирования, база одного налога или сам налог могут входить в налогооблагаемую базу другого налога, что при изменении одной составляющей приводит к снижению (росту) другой и должно быть учтено для повышения точности прогнозных расчетов;

3) перераспределить приоритеты и временные акценты внутри цикла описанного выше государственного налогового планирования для целеполагания, прогнозирования, принятия решения и оценки, необходимость в котором поясняется ниже;

4) наряду с реальным, а не декларативным учетом в расчетах фоновой, сезонной, событийной и остаточной составляющих, использовать количественные показатели поведенческой модели налогоплательщика, в том числе при изменении налогового законодательства для повышения точности расчетов;

5) обеспечить сопоставимость результатов за счет стабилизационных этапов налогового законодательства, обеспечивающих неизменность законов о налогах и сборах в течение, как минимум, полугода для адаптации налогоплательщиков к изменениям налоговой политики и оценки государственными органами последствий изменений налогового законодательства.

Раскроем перечисленные принципы государственного налогового планирования более подробно. Необходимость комплексного планирования обоснована тем, что позволит убрать из бюджета неэффективные налоговые потоки как с точки зрения наполняемости бюджета, так и с позиции существенности затрат на проведение налогового планирования. Если доля налога (сбора) в бюджете не превышает 1-го%, а расходы на его прогнозирование достигают 5-и% от суммы налога (сбора), по мнению автора, то вопрос о включении налога в бюджет трудно обосновать с экономической точки зрения. Безусловно, возможно политическое, социальное, природоохранное или другое обоснование такого налога, но принцип сбалансированности бюджета предполагает исключение экономически неэффективных каналов.

Трудно переоценить взаимное влияние налогов друг на друга в условиях взаимопроникновения их баз (например, все налоги, относимые на затраты, увеличивают налоговую базу косвенных налогов). При прогнозировании единичных налоговых потоков необходимо вводить корректирующий коэффициент, отражающий влияние снижения (роста) других налогов (их баз) на данный поток. Автором определен порядок влияния всех действующих налогов (сборов) российской налоговой системы друг на друга, причем, при условии постоянства цен на продукцию (работы, услуги) на коротких временных интервалах и при изменении цен вместе с корректировкой налогов (сборов). В обобщенном виде порядок взаимодействия налогов можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1