Расчет индекса взаимного влияния налоговв рамках налоговой системы России

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Изменяющий налог │ Изменяемый налог │

│ ├─────────┬────────┬───────────┤

│ │налог на │ единый │ налог на │

│ │добавлен-│социаль-│ добычу │

│ │ ную │ ный │ полезных │

│ │стоимость│ налог │ископаемых │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Акцизы │ 0,38 │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Налог на доходы физических лиц │ 0,48 │ 1,28 │ 1,25 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Единый социальный налог │ 0,59 │ - │ 0,98 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Налог на прибыль организаций │ 0,81 │ - │ 1,65 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Налог на добычу полезных ископаемых │ 0,55 │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Платежи за пользование природными ресурсами │ 0,10 │ - │ 0,17 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤

│Налоги на имущество │ 0,20 │ - │ 0,36 │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴────────┴───────────┘

Все изложенные принципы расчета можно с определенной корректировкой на региональные особенности применять и к территориальным бюджетам, поэтому в том же порядке был проведен прогнозный анализ поступления налоговых доходов в бюджет Челябинской области на 2007 год ( табл. 3).

Расчет налогов, предлагаемых к введению или перераспределяемых на региональный уровень, производился на основе среднестатистических данных по России с корректировкой на ранее поступающие в бюджет Челябинской области аналогичные доходы, так как прямой расчет налогооблагаемой базы затруднен практически полным отсутствием в открытой печати данных о состоянии экономики региона. Примером прямого планирования может служить расчет дорожного коммерческого сбора на основе общего количества магистральных дорог в Челябинской области, среднего числа грузовых автомобилей в день на этих дорогах и платы за проезд (ставки сбора) из расчета 20 руб.

Итогами расчетов является прогнозируемый рост налоговых доходов федерального бюджета на 13,6%, территориального

- на 8,8% для действующей системы и соответственно на 48,4% и 88,7% для социально ориентированной системы. Следовательно, рост доходов федерального бюджета при неизменной налоговой политике государства будет происходить более высокими темпами, чем на уровне субъектов РФ. В первую очередь это связано с усиливающейся централизацией финансовых потоков на федеральном уровне и формированием региональных бюджетов по остаточному принципу, а также с тем, что коэффициенты собираемости поступающих в территориальные бюджеты налогов меньше, чем федеральных налогов.

Существенный рост налоговых доходов федерального бюджета при социальной ориентации налоговой системы будет следствием признания таможенной пошлины, акцизов и единого социального налога как закрепленных налоговых доходов федерального уровня. Перевод социальных внебюджетных фондов в категорию бюджетных позволит осуществлять всесторонний контроль за формированием и распределением средств на социальные нужды. Рост доходов регионального бюджета в этих условиях окажется существенным и реальным за счет закрепления за ним всех ресурсных налогов, что позволит создать базу для восстановления ресурсов каждого региона, а также за счет перераспределения части федеральных налогов (НДС, ЕСН, налога на прибыль организаций) на нижестоящий уровень, что позволит иметь регионам существенные постоянные финансовые ресурсы.

В результате планирования на основе данных социально ориентированной системы структура федерального бюджета утратила неэффективные каналы, составляющие менее 1%; отразила в действительности тот факт, что федеральный бюджет пополняется в основном за счет косвенных налогов; создала резервы для осуществления социальных программ; определила роль налога на прибыль организаций как контролирующего доходы корпораций, но не являющегося основной доходной статьей бюджета.

В структуре регионального бюджета в этих условиях основными источниками станут налог на прибыль организаций и ресурсные налоги, также будут ликвидированы неэффективные налоговые каналы, а устойчивое пополнение бюджета может осуществляться на основе равноэффективных в пределах (5:10)% потоков. Налог на доходы физических лиц, как самая существенная составляющая, станет основой местных бюджетов.

Предложенная методика позволяет учесть практически все особенности и параметры процесса налогового планирования на макроуровне, рассчитать изменение итога бюджета и каждой отдельной статьи. Надо признать, что для детализированного расчета всех показателей не хватает данных, но, анализируя выполнение бюджетов всех уровней и консолидированного бюджета при условии появления развернутых данных в открытой печати, в дальнейшем можно получить весь спектр требуемых для расчета и анализа показателей.