- •Основы аудита
- •Оглавление
- •1. Основные понятия
- •1.2. Основные понятия аудиторской деятельности в России
- •1.3. Сущность и виды аудита
- •2. Обязательный аудит
- •1.4. Сущность и классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •1.4.1. Классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •I. С точки зрения совместимости с проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки
- •1. Несовместимые услуги:
- •II. По характеру осуществления
- •1.4.2. Характеристика сопутствующих аудиту услуг
- •1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Согласованные процедуры.
- •3. Компиляция финансовой информации.
- •1.4.3. Характеристика прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •2. Нормативно-правовое регулирование
- •2.1. Органы регулирования и субъекты осуществления аудиторской деятельности
- •2.2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.3. Аттестация аудиторов
- •2.4. Независимость в аудите
- •2.5. Аудиторская тайна
- •2.6. Профессиональная этика аудиторов
- •1. Честность.
- •2. Объективность.
- •3. Профессиональная компетентность
- •4. Должная тщательность.
- •5. Конфиденциальность.
- •6. Профессиональность поведения.
- •2.7. Контроль качества аудиторской деятельности
- •3. Организация и проведение аудита
- •3.1. Объем и стадии аудита
- •3.2. Планирование аудита
- •3.2.1. Этапы планирования аудита
- •1. Подготовка письма о проведении аудита.
- •2. Понимание деятельности аудируемого лица.
- •3. Заключение договора оказания аудиторских услуг.
- •3.2.2. Существенность в аудите
- •3.2.3. Риски в аудите
- •3.2.4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •3.3. Получение аудиторских доказательств
- •3.3.1. Сущность аудиторских доказательств
- •1. Проведение комплекса тестов средств внутреннего контроля.
- •2. Осуществление необходимых процедур проверки по существу.
- •3.3.2. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
- •1. Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов.
- •2. Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах.
- •3. Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •4. Раскрытие информации по отчетным сегментам бфо аудируемого лица.
- •3.3.3. Получение внешних подтверждений
- •3.3.4. Особенности первой проверки аудируемого лица
- •3.3.5. Аналитические процедуры
- •3.3.6. Особенности аудита оценочных значений
- •3.3.7. Получение заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
- •3.3.8. Аудиторская выборка
- •1. Принятие решения о проведении выборочной проверки.
- •2. Планирование выборочной проверки.
- •3. Проведение выборочной проверки.
- •4. Анализ результатов выборочной проверки.
- •I. Анализ каждой ошибки, попавшей в выборку.
- •II. Экстраполяция (распространение) ошибок.
- •III. Оценка риска выборки.
- •3.4. Использование работы других лиц, общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами
- •3.4.1. Использование работы внутреннего аудита
- •3.4.2. Использование работы другого аудитора
- •3.4.3. Использование работы эксперта
- •3.4.4. Общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами
- •3.5. Документирование аудита
- •3.6. Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
- •3.6.1. Подготовка аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
- •Примеры аудиторских заключений с выражением немодифицированного мнения представлены в Приложении 4.
- •Примеры аудиторских заключений с выражением модифицированного мнения представлены в Приложении 5.
- •Пример аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть, представлен в Приложении 6.
- •3.6.2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •3.6.3. Отражение событий после отчетной даты
- •1. Отражение событий, произошедших до даты подписания аудиторского заключения.
- •2. Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям бфо.
- •3. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям бфо.
- •3.6.4. Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица
- •3.6.5. Оценка информации о связанных сторонах и операций с ними
- •Список литературы
- •Пример письма о проведении аудита
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Примеры аудиторских заключений с выражением модифицированного мнения
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Пример аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть
- •Аудиторское заключение
- •Основы аудита
Список литературы
Аудит : учебник / под общ. ред. В.И. Подольского. – М. : Волтерс Клувер, 2010. – 672 с.
Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики: одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 30 октября 2008 г. Протокол № 69 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ: принят Государственной Думой 20 декабря 2001 года : одобр. Советом Федерации 26 декабря 2001 года : с изм. от 16 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Кодекс этики аудиторов России : одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 31 мая 2007 г. Протокол № 56 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ : принят Государственной Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г. : с изм. от 21 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора : утв. приказом Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 153н : с изм. от 13 июля 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Подольский В.И. Аудит : учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин. – 3-е изд., перераб и доп. – М. : Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. – 605 с.
Порядок создания единой аттестационной комиссии : утв. приказом Минфина России от 27 мая 2010 № 51н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» : утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 27 января 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита» : утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 7 октября 2004 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» : утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 7 октября 2004 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите» : утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 7 октября 2004 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» : утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 22 июля, 19 ноября 2008 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 27 января 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 9 «Связанные стороны» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 19 ноября 2008 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 10 «События после отчетной даты» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 12 «Согласование условий проведения аудита» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 20 «Аналитические процедуры» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 21 «Особенности аудита оценочных значений» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 : с изм. от 19 ноября 2008 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 28 «Использование результатов работы другого аудитора» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 31 «Компиляция финансовой информации» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 32 «Использование аудитором результатов работы эксперта» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» : утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696[Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Общение с руководством экономического субъекта» : одобр. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 г. Протокол № 2 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» : одобр. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 г. Протокол № 2 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации : одобр. Советом по аудиторской деятельности при Минфине России от 29 октября 2009 г. Протокол № 79 : с изм. от 29 апреля 2010 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Трудовой кодекс Российской Федерации : от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ : принят Государственной Думой 21 декабря 2001 г. : одобр. Советом Федерации 26 декабря 2001 г. : с изм. от 7 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» : с изм. от 21 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» : с изм. от 28 сентября 2010 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» : с изм. от 11 июля 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» : с изм. от 21 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» : с изм. от 21 ноября 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» : утв. приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» : утв. приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении» : утв. приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы» : утв. приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» : утв. приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. № 90н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности 7/2011 «Аудиторские доказательства» : утв. приказом Минфина России от 16 августа 2011 г. № 99н [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ : принят Государственной Думой 24 мая 1996 г. : одобр. Советом Федерации 5 июня 1996 г. : с изм. от 21 июля 2011 г. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа : http : iv.garant.ru.
Приложение 1