- •1Предмет и объекты финансового учета
- •2Цель и концепции финансового учета
- •3 Система нормативного регулирования финансового учета в России
- •4Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •5Характеристика денежных средств и их оценка
- •6Учёт операций по кассе
- •7.Учёт операций по расчётному счёту
- •8.Учёт операций на прочих счетах в банках
- •9.Учёт денежных документов и денежных средств в пути
- •10.Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •11.Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •13.Учёт подотчётных средств
- •14.Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
- •15.Расчёты с бюджетом
- •16.Задачи учета оплаты труда и классификация персонала
- •17.Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •18.Виды и системы оплаты труда
- •19. Удержания из заработной платы
- •20. Синтетический учет оплаты труда
- •21. Страховые взносы
- •22. Учет кредитов банка
- •23. Учёт займов
- •24. Учёт целевого финансирования
- •25Характеристика финансовых вложений и их оценка
- •26Учет финансовых вложений.
- •27Учет совместной деятельности
- •28Классификация и оценка долгосрочных инвестиций
- •Долгосрочный актив
- •29Организация учета долгосрочных инвестиций
- •30Учет затрат на строительство у застройщика
- •31 Учет затрат на строительство у подрядчика
- •32 Источники финансирования капитальных вложений
- •33 Задачи учета, характеристика и оценка основных средств
- •34. Первичная учетная документация по учету основных средств
- •35. Учет поступления объектов основных средств
- •Вопрос 36. Учёт амортизации объектов основных средств
- •Вопрос 37. Учет затрат на ремонт ос
- •Вопрос 38. Учёт выбытия объектов основных средств
- •39. Учёт арендованных основных средств
- •40. Инвентаризация объектов основных средств
- •41. Характеристика и оценка нематериальных активов
- •42 Синтетический учет нематериальных активов
- •43 Учет амортизации нематериальных активов
- •44Учёт выбытия нематериальных активов
- •45 Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •46Материально-производственные запасы и их оценка
- •47Документальное оформление движения производственных запасов
- •48. Учёт материалов на складах и в бухгалтерии
- •49 Синтетический учет материалов
- •50. Особенности учета спецоснастки и спецодежды
- •51 Классификация затрат
- •52 Себестоимость продукции
- •53. Схемы учета затрат на производство.
- •54. Готовая продукция и ее оценка
- •55. Синтетический учет готовой продукции
- •56. Учет реализации
- •57. Учет продаж по договорам мены и комиссии
- •58. Учет коммерческих расходов (расходы на продажу
- •59. Прибыль и учет ее формирования
- •60. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •61. Учет распределения и использования прибыли
- •62. Учет уставного капитала
- •63. Учет резервного капитала
- •64. Учет добавочного капитала
15.Расчёты с бюджетом
Налог – обязательный платеж в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в целях финансового обеспечения деятельности государства, муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензий.
Объектами налогообложения являются доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество и другие объекты, установленные законодательством.
В РФ установлены следующие виды налогов и сборов:
- федеральные налоги и сборы - НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы с физических лиц, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы и др.
- налоги и сборы субъектов РФ – налог на имущество, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, лицензионные сборы и др.
- местные налоги и сборы – земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство или дарение, местные лицензионные сборы.
В системе расчётных отношений, денежные расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами занимают особое место. Организация их аналитического учёта должна обеспечить получение информации по каждому виду налога в бюджет и сборов во внебюджетные фонды. С этой целью организации открывают на соответствующих синтетических счетах субсчета по направлениям платежей.
Для учёта расчётов с бюджетом используется счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками организации.
По кредиту счёта 68 отражаются причитающиеся в бюджет суммы, в соответствии с налоговыми декларациями, по дебету счёта 68 отражают фактическое перечисление средств.
Дт90.3 Кт68.1 - начисление суммы НДС;
Дт90.4 Кт68.2 - начисление суммы акцизов;
Дт26 Кт68.3 - начисление суммы налога на имущество;
Дт99 Кт68.4 - начисление суммы налога на прибыль;
Дт70 Кт68.5 - начисление суммы налога на доходы физических лиц;
Дт75.2 Кт68.5 - начисление суммы налога на доходы;
Дт20 Кт68 - начисление суммы налогов и платежей, включаемых в издержки производства;
Дт68-Кт51 - перечисление сумм налогов и платежей в бюджет.
Расчёты с прочими фондами осуществляются на отдельном субсчете к счёту 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналогично вышеизложенному учету расчетов с бюджетом.
На отдельном субсчете к счёту 68 отражаются расчёты с внебюджетным экологическим фондом. Сумма платы зависит от наименования загрязняющих веществ и от того, куда производится их сброс – в атмосферный воздух либо в поверхностные и подземные воды. Плата зависит также от объемов выбросов. Они могут быть в пределах допустимых нормативов или в пределах установленных лимитов. Начисление платежей за загрязнение окружающей среды отражается записью Дт26 Кт68 – начислен налог в экологический фонд и Дт68 Кт51 – перечисление средств.
Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические и физические лица, имеющие транспортные средства в размерах с каждой лошадиной силы. Сумма налога определяется организацией самостоятельно. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Физическим лицам направляется налоговое уведомление на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Организации исчисляют суммы авансовых платежей в размере одной четвертой произведения соответствующей базы и налоговой ставки.
Если транспортное средство поставлено на учет или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога должна быть пропорционально уменьшена. Используется поправочный коэффициент, который рассчитывается, как отношение числа месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано налогоплательщиком на число месяцев налогового периода. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с учета транспортного средства принимается за полный месяц.
Юридические лица отражают начисление налога, причитающегося к уплате Дт26,44 Кт68. Фактическое перечисление средств отражается ДТ68 Кт51.