19. Удержания из заработной платы

До выплаты заработной платы работникам из нее производятся удержания: обязательные удержания; удержания по инициативе администрации предприятия; удержания, производимые по согласованию между работником и администрацией.

К обязательным удержаниям относятся: удержания по исполнительным листам; удержания НДФЛ.

К удержаниям по инициативе администрации относятся: удержания за причиненный материальный ущерб; возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды; погашение аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами относятся: алименты; суммы на личное добровольное страхование; на благотворительные цели; профсоюзные взносы; кредитов, ссуд, займов, выданных работнику.

Общий размер всех удержаний из з.п. не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральным законом – 50% з.п. При удержании по нескольким исполнительным документам – 50%. При удержании в случае отбывания исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением - 70%.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан и отметки органов внутренних дел о решении суда. Исполнительные документы регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале, который хранится в бланках строгой отчётности наравне с ценными бумагами. Бухгалтерия извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительных документов.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей: один ребёнок - 1/4; два ребёнка - 1/3; три и более – 1/2 заработка.

Алименты не удерживаются: с сумм материальной помощи; с единовременных премий, независимо от источника выплаты; полученных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях; с прочих выплат предусмотренным законодательством и не носящих постоянный характер.

Налог на доходы физических лиц является одним из источников пополнения государственного бюджета. Объект налога - доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Не подлежат налогообложению: государственные пенсии; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; вознаграждения донорам; алименты; суммы единовременной материальной помощи; стипендии учащихся; стоимость подарков, призов, выигрышей, материальной помощи, не превышающая в отдельности 4000 руб.

Налог определяется с суммы совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года. Налоговая база рассчитывается по-разному, в зависимости от того, по какой ставке производится расчет налога.

При определении облагаемого налога применяются налоговые вычеты:

-учитываемые ежемесячно в течение налогового периода (стандартные)

Стандартные налоговые вычеты

Сумма вычета Категория плательщиков

3000 руб. в месяц Лица, получившие лучевую болезнь, инвалидность и принимавшие участие в ликвидации катастрофы на ЧАЭС.

Лица, принимавшие участие в работах в 1986-1987гг. на объекте «Укрытие»

Лица, принимавшие участие в 1957-1959 гг. на работах по объекту «Маяк»

Инвалиды ВОВ

Военнослужащие, ставшие инвалидами 1, П и Ш групп при защите СССР или РФ.

500 руб. в месяц Герои Советского Союза, РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней

Инвалиды детства. Инвалиды 1, П групп. Лица, пострадавшие в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

1400 руб. в месяц На первого, второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

3000 руб. в месяц На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет

3000 руб. в месяц На каждого ребенка – инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы

Вычет в двойном размере Предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 руб.

- учитываемые после окончания налогового периода при составлении налоговой декларации (социальные, имущественные, профессиональные)

Налоговые вычеты Виды выплат в течение налогового периода

Социальные Благотворительная денежная помощь, оказанная организациям науки, культуры, образования, но не более 25% суммы дохода

Оплата своего обучения в образовательном учреждении, а также оплата родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 руб. в год

Оплата своего лечения, лечения супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет, но не более 50 000 руб. в год

Имущественные При покупке (строительстве) жилья, в сумме не превышающей 2 000 000 руб.

Профессиональные

Индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных расходов либо 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактических расходов, непосредственно связанных с выполнением работ

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. (Установлены нормативы затрат от 20% до 40% к сумме начисленного дохода).

Налоговые ставки

Размер ставки, %Виды доходов

13Установлено по всем видам доходов, не перечисленных в других строках таблицы

35Выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах, играх, в части превышения 4000 руб.

Страховые выплаты в части превышения ставки рефинансирования

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения 2/3 ставки рефинансирования, 9 % по вкладам в иностранной валюте

30Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

9Доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов

15Доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Налог, рассчитываемый в отношении доходов, для которых предусмотрены налоговые ставки 9%, 15%, 30%, 35%, исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, налоговые вычеты при этом не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Сумма налога определяется в полных рублях.