7.Учёт операций по расчётному счёту

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк. Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров банковского счета. Для расчетов могут открываться счета:

-расчетные счета - открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Расчетные счета используются для осуществления всех форм безналичных расчетов и открываются сразу после государственной регистрации

-текущие счета – открываются некоммерческим предприятиям и организациям не являются юридическими лицами (структурное подразделение предприятия). Владелец счета распоряжается своими средствами в соответствии со сметой вышестоящей организации

-специальные счета – применяются для хранения средств целевого финансирования.

Правила открытия и закрытия банковских счетов утверждены Инструкцией Банка России от 14.09.2006 года №28-И. Расчетный счет банк должен открыть не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора. При открытии счета банк вправе проверить фактический адрес организации, который внесен в карточку с образцами подписей.

Документы, предоставляемые для открытия расчетного счета:

-свидетельство о регистрации

-учредительные документы

-лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента

-карточка с образцами подписей и оттиска печати

-документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке

-документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица

-свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

При открытии счета филиалу или представительству российской организации необходимо предоставить в банк все выше перечисленные документы для открытия расчетного счета и дополнительно:

-положение об обособленном подразделении

-документы, подтверждающие полномочия его руководителя

-документ, подтверждающий постановку на учет филиала или представительства по своему местонахождению

-Количество расчетных счетов, открываемых организации не ограничено. Организация в течение 10 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии счета. Нарушение организацией установленного ст. 118 НК срока, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

-С расчетных счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в безналичном порядке, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Безналичные формы расчетов

В зависимости от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансовых отношений между предприятиями применяют различные формы, которые оговариваются в договоре.

В соответствии с «Положением о безналичных расчетах в РФ» различают:

-расчеты платежными поручениями

-расчеты платежными требованиями

-расчеты по инкассо (на основании платежных требований)

-расчеты по аккредитивам

-расчеты чеками

Все безналичные расчеты производится на основании расчетных документов, которые представляют оформленное в письменном виде распоряжение предприятия (владельца счета) на перечисление средств. На первом экз. проставляются подписи и печать.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении условий:

- банк хранит денежные средства на счетах, зачисляет поступающие суммы, выполняет распоряжения предприятия об их перечислении и выдаче со счета;

-средства со счетов списываются по распоряжению владельцев;

-все платежи осуществляются в очередности определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:

-оплата по исполнительным документам

-выплата выходных пособий и оплата труда по трудовому договору, контракту, авторскому договору

-оплата труда работников предприятия и отчисления в фонды социального страхования и обеспечения

-платежи в бюджет и внебюджетные фонды

-списание по исполнительным документам, предусматривающим другие денежные требования

-списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности

Платежное поручение (ПП) – распоряжение плательщика банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями производятся перечисления средств:

- за поставленные товары (работы, услуги)

- в бюджет и внебюджетные фонды

- в целях возврата кредитов, депозитов и процентов по ним

- в других целях согласно законодательству или договору

- для предварительной оплаты товаров (работ, услуг)

Платежное требование (ПТ) – расчетный документ, содержащий требование кредитора по основному договору к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование применяется при расчетах за товары (работы, услуги), и иных случаях предусмотренных договором.

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет платежи. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика с акцептом или без акцепта, и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика.

Расчеты по аккредитивам – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Виды аккредитивов:

-покрытые (депонированные) – аккредитив, при котором плательщик депонирует средства для расчетов с поставщиками. По заявлению покупателя банк часть средств с его расчетного счета перечисляет в банк поставщика на аккредитив

-непокрытые (гарантированные) – аккредитив, по которому поставщику гарантирует платеж банк покупателя. Условием непокрытого аккредитива яв. наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя

-отзывные – аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком покупателя по поручению покупателя без согласования с поставщиком

-безотзывной – аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Расчеты чеками. Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чек оплачивается плательщиком за счет средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чек выписывается чекодателем и передается чекодержателю в момент совершения хозяйственной операции. Чекодержатель предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Предприятие в обязательном порядке на каждый квартал представляет в банк кассовый план, согласно которому планирует выдачу наличных средств в определенные дни в фиксированной сумме.

Предприятие ежедневно или в установленные банком сроки, получает от банка выписку с расчетных или других счетов с приложенными копиями документов, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка - это банковский документ, дающий бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счёта и о движении средств на счёте предприятия. Форма выписки произвольна, но должна содержать обязательные реквизиты:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и её исходящий остаток;

- сумма перечислений, рост или снижение сальдо счёта;

- остаток на дату выписки.

Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке, с суммой по прилагаемым документам. После этого, напротив сумм, указанных в выписке проставляется корреспонденция счетов. Для учёта операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 «Расчётные счёта», 52 «Валютные счёта», 55 «Специальные счета в банках». Поступление средств на счёт увеличивает активы предприятия. В корреспонденции по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция, т.е. фиксируются источника финансирования поступления средств (Кт50,60,52,90,76). В случае перечисления средств со счёта, расходование отражается по кредиту (Кт51,52,55). По дебету фиксируется направление выбытия средств (Дт60,76,68,69). По корреспонденции, проставленной в выписке банка, средства разносятся в ж/о №2 и в ведомость №2. При этом в ведомости отражается поступление средств, а в ж/о - выбытие. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты за отчётный период, выводят конечный остаток по счёту на определённую дату, который должен совпадать с суммой средств, отражённых в банковской выписке.