- •Тема 1. Предмет, метод, система та джерела фінансового права
- •Тема 2. Фінансова діяльність держави, її правові аспекти
- •2.1. Сутність і структура фінансової системи держави
- •Структура фінансової системи України
- •2.2. Правові форми фінансової діяльності держави
- •2.3. Характеристика основних методів фінансової діяльності держави
- •Тема 3. Фінансово-правові норми та фінансово-правові відносини
- •3.1. Фінансово-правові норми, їх зміст, особливості та види
- •3. За формою вираження:
- •3.2. Фінансово-правові відносини, їх зміст, особливості і види
- •Тема 4. Правові засади фінансового контролю в україні
- •4.1. Поняття фінансового контролю, його зміст та призначення
- •4.2. Види фінансового контролю, організація фінансового контролю
- •1. За змістом:
- •2. За часом здійснення:
- •3. За обстежуваним періодом діяльності:
- •5. За суб'єктами контролю:
- •4.3. Органи фінансового контролю
- •Державна контрольно-ревізійна служба України
- •Державна податкова служба України
- •Національний банк України
- •II. Індикативне регулювання:
- •Митна служба
- •Фонди державного соціального страхування
- •Тема 5. Бюджетне право та бюджетний устрій україни
- •5.1. Правовий механізм бюджету
- •5.2. Бюджетна система та її склад
- •1. Принцип єдності бюджетної системи.
- •2. Принцип збалансованості
- •3. Принцип самостійності.
- •4. Принцип повноти.
- •Видатки Державного бюджету України
- •Бюджетна структура
- •5.4. Регулювання між бюджетних відносин
- •5.5. Поняття бюджетного права
- •Тема 6. Бюджетний процес в україні
- •6.1. Правовий механізм бюджетного процесу
- •6.2. Складання проекту Державного бюджету України
- •Розроблення інструкції з підготовки бюджетних запитів
- •Розроблення бюджетного запиту
- •Аналіз бюджетних запитів і розробка пропозицій проекту Державного бюджету України
- •Схвалення Кабінетом Міністрів України проекту закону про Державний бюджет України
- •6.3. Затвердження бюджету України на поточний рік
- •Представлення проекта Закону про Державний бюджет України Верховній Раді України
- •Розгляд проекта Закону про Державний бюджет України у Верховній Раді України у першому читанні
- •Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у першому читанні
- •Розгляд проекту Закону про Державний бюджет України Верховній Раді України у другому читанні
- •Розгляд проекту закону про Державний бюджет України Верховній Раді України у третьому читанні
- •Особливості розгляду проекта Закону про Державний бюджет України
- •Бюджетні призначення в разі несвоєчасного прийняття Закону про Державний бюджет України
- •Виконання Державного бюджету України за доходами
- •Виконання Державного бюджету України за видатками
- •Порядок внесення змін до Закону про Державний бюджет України
- •6.5. Звітність про виконання Державного бюджету України
- •Ведення бухгалтерського обліку виконання Державного бюджету України
- •Звітність про виконання Державного бюджету України
- •Розгляд звіту про виконання Закону про Державний бюджет України
- •Тема 7. Система оподаткування в україні. Непрямі податки
- •7.1. Принципи системи оподатковування
- •7.2. Поняття податку і збору як обов'язкового платежу
- •Співвідношення податку, збору, мита
- •7.3. Класифікація податкових платежів
- •II. У залежності від каналу надходження.
- •III. У залежності від платника:
- •IV. У залежності від форми обкладення:
- •V. У залежності від способів стягування:
- •7.5. Непрямі податки
- •Податок на додану вартість
- •Порядок нарахування податку
- •I. За підакцизними товарами (продукцією) вітчизняного виробництва:
- •II. За ввезеними на територію України товарами:
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •8.1. Платники податку
- •8.2. Об'єкт оподаткування. Механізм обчислення об'єкту оподаткування (валові доходи, валові витрати, амортизація)
- •Механізм обчислення об'єкта оподаткування (валові доходи, валові витрати, амортизація)
- •8.3. Порядок нарахування та сплати податку
- •Правила ведення податкового обліку (порядок нарахування податку)
- •Порядок сплати податку
- •Тема 9. Правове регулювання податків з населення
- •9.1. Податок з доходів фізичних осіб
- •Перелік витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки
- •Порядок нарахування, вирахування та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкова декларація)
- •Тема 10. Податки, що сплачують юридичні та фізичні особи
- •Тема 11. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •II. За об'єктом позбавлення:
- •III. За галузевим характером:
- •Тема 12. Правові засади державного кредиту
- •12.2. Форми державного внутрішнього кредиту
- •Інструменти внутрішнього державного кредитування
- •Класифікація внутрішніх держаних позик
- •I. За суб'єктним складом емітентів (позичальників):
- •II. За ознакою власників цінних паперів кредиторів - позики поділяються на такі, що реалізуються:
- •III. У залежності від форми виплати доходів позики:
- •IV. У залежності від методів визначення доходів боргові зобов'язання держави поділяються на:
- •VIII. За методами розміщення державні позики поділяються на:
- •IX. Державні позики можуть бути:
- •12.3. Міжнародний державний кредит
- •Тема 13. Правові засади страхування
- •13.1. Поняття, форми страхових фондів і функції страхування
- •13.2. Суб'єкт та об'єкт страхування
- •13.3. Форми і види страхування
- •I. За правом вибору страхувальником страховика:
- •II. За правовою формою здійснення обов'язкового страхування:
- •Iiі. За мірою повноти обов'язкового страхування:
- •13.4. Особливості здійснення страхової діяльності Страховий ризик і страховий випадок
- •Страхова сума, страхова виплата, страхове відшкодування і франшиза
- •Система розподілу і вирівнювання ризиків
- •Тема 14. Система державних видатків в україні
- •14.1. Поняття видатків бюджетів, які складають бюджетну систему України
- •14.2. Класифікація видатків бюджетів бюджетної системи України
- •2. Видатки на здійснення повноважень, що розмежовуються між місцевими бюджетами
- •II. Видатки у залежності від джерел забезпечення
- •1. Видатки, що здійснюються з Державного бюджету України
- •2. Видатки, що здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- •3. Видатки, що здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- •4. Видатки, що здійснюються з районних бюджетів та бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим і міст обласного значення та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- •5. Видатки, що здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів і враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- •6. Видатки місцевих бюджетів, що не враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- •14.3. Система управління видатками
- •Фінансові нормативи бюджетної забезпеченості
- •Тема 15. Правові засади кошторисно-бюджетного фінансування
- •Обов'язки головного розпорядника бюджетних коштів
- •Обов'язки розпорядників бюджетних коштів
IX. Державні позики можуть бути:
■ облігаційними, що супроводжуються емісією цінних паперів держави;
■ безоблігаційними, що оформляються підписанням угод, договорів, шляхом записів у боргових книгах і видачею особливих свідоцтв. У даний час безоблігаційні позики використовуються на міжурядовому рівні.
Розрізняють два варіанти погашення заборгованості - одноразово і частинами. Якщо позика погашається частинами, то в залежності від розподілу суми боргу за строками погашення виділяється три варіанти:
■ позика погашається рівними частинами протягом певного строку;
■ наростаючими частками. Наприклад, у перший рік погашається борг в 10 млн. грн., у другий рік - в 20 млн. грн., у третій - 30 млн. грн., у четвертий - 40 млн. грн.;
■ знижуючими частками. Наприклад, в перший рік погашається борг у 40 млн. грн., у другий - у 30 млн. грн., у третій -у 20 млн. грн. і у четвертий решта - 10 млн. грн. Така система привабливіша за ситуації, коли очікується неминуче падіння прибутків держави чи збільшення її видатків.
Казначейські позики як форма державного кредиту відображають відносини надання фінансової допомоги підприємствам і організаціям органами державної виконавчої влади за рахунок бюджетних коштів на умовах строковості, платності і зворотності. Об'єктивну необхідність значно ширшого застосування державою казначейських позик зумовлено докорінною реформою відносин власності в країні. Ця реформа супроводжується роздержавленням і приватизацією господарських структур. Держава не може нести відповідальність за фінансові результати діяльності підприємств і організацій замість їх повноправних власників. Однак за необхідності державні органи можуть надавати фінансову допомогу тим господарюючим суб'єктами, у стабільній роботі яких вони зацікавлені насамперед, але знову ж таки на умовах зворотності, строковості і платності.
Правовідносини по лінії казначейських позик не є аналогом відносин банківського кредитування, оскільки на відміну від госпрозрахункових банківських структур органи державної законодавчої і виконавчої влади надають фінансову допомогу на інших умовах, з інших причин та з іншою метою. Казначейські позики видаються на пільгових умовах за строками і нормою процента. Вони можливі у випадку фінансових ускладнень підприємств або інших господарюючих суб'єктів, їх особливого становища на ринку або погіршення економічної ситуації в країні і не переслідують меркантильних та комерційних цілей, а є засобом підтримки життєво важливих для народного господарства економічних структур.
12.3. Міжнародний державний кредит
Міжнародний державний кредит - це сукупність відносин, у яких держава виступає на світовому фінансовому ринку в ролі позичальника чи кредитора. Ці відносини набувають форми державних зовнішніх позик. Як і внутрішні позики, вони надаються на принципах зворотності, строковості і платності. Сума одержаних зовнішніх позик з нарахованими процентами включається до державного боргу країни.
Надання зовнішніх позик здійснюється за рахунок бюджетних коштів або спеціальних урядових фондів. Позичальниками коштів можуть бути уряд держави або органи влади місцевого самоврядування. В свою чергу кредиторами можуть виступати уряди, фінансово-кредитні установи та інші юридичні особи іноземних держав, приватні особи, а також міжнародні фінансово-кредитні організації.
Основною метою державних зовнішніх позик є сприяння зміцненню економічного потенціалу, подоланню фінансових труднощів уряду країни-одержувача, надання продовольчої допомоги.
Державні зовнішні позики надаються у грошовій чи товарній формі. Як правило, вони бувають середньостроковими і довгостроковими. Грошові позики випускаються у валюті країни-кредитора, країни-позичальника або у валюті третьої країни. Погашення позик за згодою сторін здійснюється товарними поставками або валютою. Погашення позик і виплата процентів за ними може здійснюватись після завершення пільгового періоду, який, як правило, надає відстрочку погашення позики на 3 - 5 років після її використання.
Основними кредиторами України є розвинуті капіталістичні країни - Німеччина, США, Франція, Японія та інші. Допомога з їх боку надається у формі міжурядових позик і міжбанківських кредитів. Як правило, вони надаються для фінансування товарних поставок за міжурядовими угодами, компенсаційних угод і регулювання платіжного балансу країни-позичальника.
Істотною у кредитуванні уряду України є допомога міжнародних фінансово-кредитних організацій, насамперед Міжнародного валютного фонду і Світового банку. Ці міжнародні фінансово-кредитні організації фінансують програми економічної перебудови і розвитку різних держав світу. Допомога МВФ спрямована насамперед на стабілізацію функціювання грошово-кредитної системи України, а Світового банку - на фінансування критичного імпорту та підтримку бюджету, а також фінансування різних інвестиційних проектів.
У відповідності з умовами надання Міжнародним валютним фондом системної трансформаційної позики строк боргового зобов'язання за нею складає 10 років, а строк відстрочки за основними виплатами (пільговий період, протягом якого необхідно сплачувати лише проценти) - 4,5 року; для резервного кредиту строки складають відповідно 5 років і 3,25 року. Процентна ставка за кредитами МВФ складає б - 7% і періодично переглядається.
Загальні умови та особливості зобов'язань з одержання коштів Реабілітаційної позики зумовлено Договором про надання позики між Україною і Міжнародним банком реконструкції і розвитку від 22 грудня 1994 р. Державним відомством - позичальником коштів у відповідності з передбаченим даним договором порядком надання і використання даної позики визначено Міністерство фінансів України.
У відповідності з умовами Світового банку і обов'язками уряду України кошти Реабілітаційної позики може бути використано на загальних засадах лише за напрямками, передбаченими чинним порядком у Державному бюджеті України. Пряме кредитування будь-яких державних і недержавних структур за умовами цієї позики заборонено.
З реабілітаційною позикою тісно пов'язана позика на перебудову сільського господарства і позика на розвиток підприємств, їх загальний обсяг визначено в розмірі біля 60 млн. дол. США. Практичне надходження цих позик розпочалося у 1996 р. їх також може бути спрямовано лише на продовження і поглиблення економічних реформ та поліпшення загальних економічних показників критичного імпорту.
Надає в Україну позики також Європейський банк реконструкції і розвитку, проте з урядом України ці кредити безпосередньо не пов'язані. Головною особливістю діяльності цього банку є те, що він співробітничає з комерційними і приватними структурами.
Міжнародні фінансово-кредитні організації зацікавлені й надалі надавати фінансову допомогу нашій державі. Свідченням цього є проведення ними нових раундів переговорів з урядом України про надання нових позик.
Сукупний зовнішній борг молодої української держави ще відносно невеликий. Проте потреба уряду України у зовнішніх позиках продовжує залишатися великою.