Тема 6. Оффшорный бизнес

1. Понятие оффшора и оффшорной деятельности.

2. Особенности организации бизнеса в оффшорных компаниях.

3. Применение элементов оффшорного режима на территории РФ.

Литература: [27; 28; 40; 62]

1. Понятие оффшора и оффшорной деятельности

«Off shore» – «вне берега».

Оффшоры (территории с льготным налогообложением) – один из основных инструментов налогового планирования. Построение корпоративных налоговых схем с участием оффшорных компаний позволяет существенно и, что самое главное, на законной основе снизить налоговые платежи.

Наличие оффшорных территорий внутри государства, не являющегося зоной льготного налогообложения, – не такая уж редкость. Напротив, существует немало примеров, когда оффшорные зоны создаются в отдельных областях, штатах, городах даже таких государств, которые заслуженно пользуются репутацией стран с жесткой налоговой системой. В этой связи стоит упомянуть внутренние оффшоры США – штаты Делавэр, Неваду и Вайоминг, внутренние оффшоры Швейцарии – кантоны Нематель, Фрибург и Цуг, внутренние оффшоры Великобритании – острова Мэн, Гернси и Джерси, португальский остров Мадейру, малайзийский Лабуан, итальянский городок Кампионе и пр.

Оффшорная деятельность – это официально разрешенная деятельность иностранных физических и юридических лиц на территории страны регистрации оффшора физических и юридических лиц зарубежных стран, характеризующаяся льготным регистрационным, налоговым и административным режимом.

Оффшорная юрисдикция (оффшорная зона) – это страна, производящая регистрацию иностранных компаний по оффшорным законам, на территории которой компаниям предоставляется право ведения коммерческой деятельности под мягким контролем со стороны государства на всей территории или с ее части.

Оффшорная компания – это иностранная компания или лица частного права, зарегистрированные на территории оффшорной юрисдикции и осуществляющие операции в соответствии с законами оффшорной деятельности.

В настоящее время в мире насчитывается порядка 3 млн. оффшорных компаний. Их число в значительной степени (на 20%) увеличилось в 90-е годы ХХ века.

Основными причинами регистрации российских компаний в оффшорной юрисдикции являются следующие:

• жесткий налоговый режим в РФ, а также частая смена налогового законодательства;

• нестабильное законодательство РФ;

• несовершенная система банковских расчетов;

• неуверенность предпринимателей в надежности валютных вкладов и сбережений на территории России.

Основная цель создания оффшорных территорий – это привлечение иностранного капитала. Средства,данные территории получают за счет взимания регистрационных взносов и уплаты ежегодных пошлин. Кроме того, создание оффшорных зон ведет к повышению занятости местного населения. С помощью оффшора стимулируется внешнеэкономическая деятельность и международный коммерческий оборот.

В мире выделяют четыре крупных территории для оффшора. Это европейский, караибский, тихоокеанский регионы и африканский континент. По числу оффшорных компаний самыми большими являются территории Панамы (около 400 тысяч оффшорных компаний), Британские и Венгерские острова (около 200 тысяч оффшорных компаний). В Ирландии насчитывалось порядка 150 тысяч оффшорных компаний, но с октября 1999г. страна отказалась от регистрации на своей территории оффшорных компаний. Наибольшее число крупных оффшорных компаний зарегистрировано на территории Швейцарии, Багамских, Каймановых, Нормандских, Бермудских островах, территории Кипра, Лихтенштейна, Люксембурга и др. В настоящее время в мире около 100 оффшорных зон.

Можно выделить основные принципы оффшорного режима, характерных для всех оффшорных зон:

1. Льготный характер налогообложения.

2. Запрет на коммерческие операции на территории страны регистрации оффшорной компании.

3. Стабильность оффшорного режима. Обычно в течение 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании учредителям гарантируется защита от неблагоприятных изменений в оффшорном режиме.

4. Гарантия конфиденциальности информации о деятельности оффшорной компании, о ее владельцах.

5. Значительная свобода или практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций в любой иностранной валюте.

6. Упрощенный бухгалтерский учет или его полное отсутствие.

7. Упрощенный порядок управления оффшорной компанией.

Указанные принципы реализуются в различных оффшорных зонах с учетом специфики режимов различных стран, однако основные элементы сохраняются для большинства территорий.

2. Особенности организации бизнеса в оффшорных компаниях

Чаще всего организационно-правовая форма оффшорных компаний – это акционерное общество открытого или закрытого типа. На Багамских, Британских и Венгерских островах оффшорные компании – IBC – «компании международного бизнеса» создаются только в форме акционерных обществ. В немецко-говорящих странах оффшорные компании (Anstalt) представляют собой нечто среднее между корпорацией и трастом. Здесь уставный капитал может быть разделен или неразделен на акции, которые облагаются налогом. Учредителями чаще всего выступают юристы или юридические компании, ведущие дела по доверенности. Кроме того, в немецко-говорящих странах оффшорные компании могут быть созданы в форме общества (AG – корпорация закрытого типа), а также в форме фонда, созданного с определенными целями (Stiftung – благотворительные учреждения, организованные частными неблаготворительными вкладчиками). В английских странах оффшорные компании (Establishment) создаются в форме товарищества.

Траст создается на основе письменного соглашения между доверяющим и доверенным лицом. Траст не зависит от доверенных лиц, у него имеются собственные активы и пассивы. В форме траста создаются оффшорные компании в Лихтенштейне, на Багамских островах, в Либерии (при ведении оффшорной компанией судебной деятельности).

Организационно-правовая форма оффшорных компаний на Кипре и в Швейцарии – компаний с ограниченной ответственностью – аналогична обществу с ограниченной ответственностью. Кроме того, в Швейцарии и Люксембурге оффшорные компания регистрируются в форме акционерных обществ, но по цели создания (основная цель – управление пакетами акций других компаний) близки к холдинговым компаниям.

Уставными документами оффшорной компании являются устав либо учредительный договор, либо меморандум об учреждении. Эти документы предоставляются для регистрации компании и иногда в Центральный Банк страны. Также в некоторых оффшорных зонах требуется при регистрации публикация регистра фамилий учредителей.

Учредителями оффшорной компании может выступать одно лицо в странах Венгрии и Лихтенштейне, больше двух учредителей должно быть при создании компании в Либерии, больше трех – в Швейцарии.

Конфиденциальность владельцев оффшорных компаний может быть обеспечена одним из следующих случаев. Их имена могут не указываться при регистрации, а права доказываются сертификатом учредителя. Существует банковская тайна, при которой фамилии учредителей фиксируются под номерами, и не указывается название оффшорной компании. Также запись акций компании может производиться на трастовых владельцев, когда истинный владелец по доверенности поручает оформить акции на другие лица.

В некоторых оффшорных зонах, как на Багамских островах, нет требований к оплаченному минимуму уставного капитала. В Швейцарии для оффшорных компаний, созданных в форме закрытого акционерного общества размер уставного капитала должен составлять не менее 50 тысяч швейцарских франков, а стоимость одной акции – не менее 100 швейцарских франков. На Кипре минимальный размер уставного капитала зависит от того, есть ли у компании офис на территории оффшорной зоны; при его наличии – 200 тыс. долл., без офиса – 2 тыс. долл.

Управление оффшорными компаниями осуществляется директорами или адвокатскими фирмами, которые могут вести дела по доверенности. От числа акционеров зависит число директоров. Директор должен быть учредителем оффшорной компании.

Существует ряд требований, предъявляемых к оффшорной компании:

• не извлекать местных доходов и не использовать местные источники финансирования;

• подавать ежегодные финансовые отчеты (кроме Либерии, Багамских островов);

• не вкладывать денежные средства в недвижимость. На территории оффшорной зоны разрешается только аренда офиса;

• ставить в известность Центральный Банк страны относительно валюты, которая тратится на территории оффшорной юрисдикции;

• вести учетные документы.

Права оффшорных компаний:

1. Заключение сделок между оффшорными компаниями осуществляется при условии, что цель бизнеса за пределами оффшорной территории;

2. Выплаты между оффшорными компаниями могут осуществляться с их счетов в иностранной валюте;

3. Собрание акционеров и хранение документов производится в любой части мира;

4. Оффшорные компании имеют право на ввоз и приобретение на оффшорной территории беспошлинно автомобилей, оргтехники, бытовой техники;

5. Оффшорные компании могут проводить открытие выставок своих товаров при условии их продажи вне оффшорной зоны;

6. Компаниями может проводиться организация учебных семинаров, консультаций для персонала и клиентов;

7. Оффшорные компании имеют право на получение кредита в оффшорных банках;

8. Компании могут издавать печатную продукцию, но запрещена ее продажа;

9. Компании имеют право на пользование местными профессиональными услугами;

10. Они могут владеть акциями, долговыми обязательствами других оффшорных компаний.

При налогообложении оффшорных компаний возможны два варианта. Первый заключается в том, что оффшорные компании не облагаются налогами. К таким оффшорным зонам относятся Багамские, Британские и Венгерские острова. Здесь вместо налогов уплачиваются ежегодные пошлины, размер которых составляет 100 долл., если уставный капитал меньше 5 тысяч долл.; размер пошлины равен 300 долл., если уставный капитал от 5 тысяч долл. до 50 тысяч долл.; размер ежегодной пошлины составляет 1000 долл. при уставном капитале более 50 тысяч долл. Второй вариант налогообложения оффшорных компаний заключается в пониженных ставках налогов. Такая ситуация характерна для Кипра, Лихтенштейна, Люксембурга.

Факторы, влияющие на выбор оффшорной зоны:

• территориальное расположение страны;

• способ изъятия прибыли, оформление учетных документов;

• сроки прохождения банковских документов;

• возможность быстрого въезда и выезда из страны;

• стабильность политического режима;

• эффективность правовой инфраструктуры;

• вид бизнеса оффшорной компании.

Оффшорные территории Швейцарии, Нидерландов, Люксембурга создают наиболее благоприятные условия для оффшорных компаний, занятых в сфере проведения крупных экспортно-импортных операций, созданных в форме холдингов и финансово-промышленных групп. Наилучшие условия для оффшорных инвестиционных и страховых компаний созданы на Багамских, Каймановых, Венгерских островах; морской бизнес развит в таких оффшорных юрисдикциях, как Панама, Либерия, Кипр.

3. Применение элементов оффшорного режима на территории РФ

Принцип налогового федерализма, заложенный в действующем законодательстве РФ, делает возможным в некоторых случаях послабление налогового бремени более чем в два раза путем выбора налогового режима, наиболее оптимально соответствующего специфике деятельности организации. Часто для этого достаточно зарегистрироваться в так называемом «низконалоговом» (оффшорном) регионе (субъекте) Российской Федерации.

Низконалоговый регион – это субъект федерации, законодательным органом которого приняты нормативные акты, предоставляющие отдельным категориям налогоплательщиков налоговые льготы в виде полного или частичного освобождения от налоговых платежей и сборов по местным налогам, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. В качестве «отдельных категорий налогоплательщиков» рассматриваются, как правило, организации, не использующие в своей деятельности ресурсы региона. Налоговые льготы предоставляются не бесплатно, а в обмен на инвестиционный взнос, вносимый налогоплательщиком ежеквартально в бюджет. Размер взноса колеблется в пределах 200-300 долл. Таким образом, субъект федерации получает дополнительно в свой бюджет финансовые ресурсы, сформированные из инвестиционных взносов и части налогов, по которым льготы не предоставлены. И хотя такая сумма гораздо меньше, чем полноценные налоговые поступления, но это является выгодным для региона, так как он получает гораздо больше плательщиков за счет «нерезидентов».

Российские низконалоговые регионы представляют льготы налогоплательщикам исключительно за счет средств, поступающих в региональные и местные бюджеты. В связи с этим от льготной налоговой политики федеральный бюджет не страдает, поскольку размер отчислений в федеральную казну не изменяется, а откуда именно поступают средства – из Алтая, Калмыкии или любого другого региона – для федерации безразлично.Более того, косвенно центр имеет даже определенные выгоды, так как снижение налогового бремени местного уровня напрямую ведет к прибыльности предприятий-инвесторов, а значит и увеличению их платежей в виде федеральной части налога на прибыль, не говоря уж о повышенной вовлеченности оффшорных фирм в формирование потоков финансовых средств, имеющих политическое назначение (выборы, функционирование партий и т. д., ведь деньги нужны всем, даже политикам).

Кроме того, все российские оффшорные территории в недалеком прошлом на 80-90% являлись дотационными. Если воспрепятствовать деятельности существующих оффшорных зон, то придется изыскивать средства на их дотирование, чтобы избежать очередной вспышки сепаратизма. В этой ситуации федеральному центру гораздо выгоднее «смотреть сквозь пальцы» на существующую двойственную ситуацию, перекладывая бремя содержания оффшорных зон на другие российские регионы, чем решать вопрос поиска средств на финансирование отсталых регионов.

В отличие от иностранных оффшоров компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, имеют гораздо большие возможности для текущей хозяйственной деятельности, поскольку, во-первых, руководствуются именно российскими законами, а во-вторых, не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по территории России, могут беспрепятственно открывать банковские счета в любых городах.

Чаще всего российский «оффшор» работает в схеме минимизации налоговых расходов, выступая контрагентом действующих резидентных компаний высоконалоговых регионов, лишь изредка регистрируя там свое представительство, филиал или отделение, если это действительно необходимо ввиду специфики бизнеса.

С точки зрения гражданского права, низконалоговая компания является российским юридическим лицом и находится в юрисдикции того низконалогового региона, где зарегистрирована и стоит на налоговом учете. Оффшорные компании вправе открывать неограниченное количество счетов в любых банках России. Их деятельность прямо не подотчетна иным региональным налоговым органам. Периодическая отчетность сдается в том же порядке, как и у обычных компаний. Выездных проверок деятельности льготных компаний, как правило, не производится. Контроль за их деятельностью происходит камерально. Как налоговый инструмент российские низконалоговые компании очень популярны во всех отраслях, особенно в торговле, строительстве, оказании услуг, инвестиционной деятельности, а также в корпоративном строительстве холдингов и групп компаний, в финансовых и налоговых схемах. Их общее количество исчисляется сегодня десятками тысяч.

В России особая ценность такого «оффшора» заключается в возможности юридически безукоризненно перемещать капитал в регионы, отличающиеся низким налогообложением и лояльностью местных органов управления к предприятиям-инвесторам, производить в дальнейшем инвестиции в развитие своего бизнеса. Кроме того, оффшоры часто выступают в качестве вспомогательных подразделений основной компании-резидента, беря на себя часть оборота и аккумулируя прибыль. Таким образом, использование оффшорных схем позволяет финансовым менеджерам приносить своим компаниям немалые прибыли. Сформулируем основные признаки российской оффшорной компании:

1. Оффшорная компания не ведет деятельности на той территории, где она зарегистрирована.

2. Оффшорная компания освобождается от уплаты местных налогов или выплачивает налоги по сниженной ставке.

3. Предприятия, зарегистрированные в низконалоговых регионах России – это обыкновенные российские предприятия, на которые распространяются все законы РФ, все льготы РФ (в федеральной части) и которые не платят территориальных и местных налогов.

4. Предприятие может быть любой хозяйственно-правовой формы в соответствии Гражданского кодекса РФ.

5. В соответствии с Гражданским кодексом (статья № 54, п. 2) «Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации…» и соответственно (статья № 1, п. 3) «Товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации» [39].

6. Счет может быть открыт клиентом в «...любом самостоятельно выбранном банке» (разъяснение к Указу Президента № 1006 от 23.05.94 г.).

Например, организации, зарегистрированные в Калмыкии, направляющие собственные финансовые средства на программы социально-экономического развития Республики Калмыкия и не использующие сырьевые и природные ресурсы Республики Калмыкия, полностью освобождаются от следующих налогов:

• налог на прибыль, зачисляемый в бюджет Республики Калмыкия и местные бюджеты;

• налог на имущество;

• сбор на нужды образовательных учреждений;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

• налог на приобретение автотранспортных средств;

• налог на совокупный доход (валовой выручки) для субъектов малого предпринимательства в части, зачисляемой в республиканский и местные бюджеты;

• налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники;

• сбор от сделок, совершаемых на бирже;

• налог на рекламу.

Если обычное предприятие является субъектом малого предпринимательства, работающим по упрощенной системе налогообложения, то его налоговые платежи составляют 10% с валовой выручки. Но если это предприятие зарегистрировано в Калмыкии, Алтае или Эвенкии, то налогов оно будет платить еще меньше – лишь 3,3%.

Перед тем, как приобрести оффшорную компанию, следует четко определить круг операций, которые будут проводиться через нее и подходит ли для этих целей регион регистрации. Кроме того, немаловажным следует считать вопрос устойчивости низконалогового региона, удаленности (в целях осложнения и удорожания выездных проверок в этот pегион), уровень сервиса, стоимость услуг и наличие надежных и профессиональных специалистов (или специализированного агентства), способных предоставить необходимый консалтинг и секретарское обслуживание льготной компании.

Российские предприниматели, как правило, регистрируют оффшоры для следующих целей:

1. Юридически чистый перевод капитала в регионы, отличающиеся низким налогообложением и лояльностью местных органов управления к предприятиям-инвесторам.

1. Осуществление (например в виде займов) в дальнейшем инвестиций в развитие своего бизнеса.

2. Работа оффшора в качестве вспомогательного подразделения основной компании-резидента, с принятием на себя части оборота и аккумулированием всей прибыли.

3. Корпоративное строительство холдингов и групп компаний, финансовые и налоговые схемы.

Кроме того, российские низконалоговые компании имеют следующие преимущества:

• законодательно закрепленные обязательства администраций льготных регионов сохранять конфиденциальность относительно деятельности участников (инвесторов) таких регионов;

• лояльное отношение налоговых органов льготных регионов, на учете у которых стоит компания;

• удаленность таких зон, более низкая вероятность проверочных действий по отношению к таким компаниям;

• легкость и относительная дешевизна лицензирования, хорошо налаженный сервис;

• минимизация риска проверочных действий со стороны профильных отраслевых контролирующих органов;

• пониженные (и существенно) ставки местных налогов;

• большая законность деятельности по сравнению со многими другими налоговыми схемами;

• отсутствие во многих случаях регионального законодательства о регулировании цен по видам деятельности;

• возможность работать путем использования «живых» номинальных руководителей.

В некоторых секторах отечественной экономики доля оффшоров (российских и иностранных) уже сопоставима с количеством резидентных компаний. Так, на рынке корпоративных ценных бумаг роль инвестиций со стороны оффшоров является определяющей. Например, в структуре владельцев РАО ЕЭС России доля оффшорных компаний составляет около 25%, а в отраслях нефтепереработки и работы на фондовом рынке давно перевалила за 50%.

Льготные компании в налоговых оазисах России по своему правовому положению и организационному механизму во многом аналогичны зарубежным фирмам оффшорного типа, хотя действуют полностью в рамках российского законодательства. Главное отличие заключается в том, что от налогов они освобождены не полностью, а только от местной составляющей. Во многих отношениях сфера делового применения и финансовый механизм российской льготной компании аналогичны зарубежным оффшорным фирмам. У российского и зарубежного варианта «оффшора» имеются свои плюсы и минусы. В чем преимущество российских оффшоров?

Во-первых, российская компания имеет более благоприятный имидж, чем зарубежный оффшор. Сведения о владении иностранным оффшором могут рассматриваться как компрометирующая информация, что неприемлемо для лиц, которым важен фактор общественного мнения (для политических деятелей, крупных предпринимателей и пр.) Иностранные оффшоры дают преимущества в основном при активной внешнеэкономической деятельности, связанной с экспортом товаров (работ, услуг), кредитовании и т. д. Однако функционирование таких организаций сопряжено с пристальным внимание контролирующих органов (например, меры ЦБ по отношению к off-shore (Указание ЦБ РФ № 500-У от 12.02.1999 г.). С января 1999 г. любая сделка российской организации с иностранным оффшором может быть причиной налоговых проверок. В таком же русле принят и закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». При открытии же внутреннего оффшора самый большой риск заключается в противодействии местных администраций, которые недружественно относятся к иногородним предприятиям.

Во-вторых, российская льготная компания, как и любое другое российское предприятие, вправе пользоваться заключенными Россией соглашениями об устранении двойного налогообложения и другими международными льготами, установленными для российских фирм. Обычный зарубежный оффшор этого преимущества лишен. Так, учредив представительство российской льготной компании в любой стране, с которой у России имеются налоговые соглашения (например в США), компания будет платить налоги только в РФ по льготной ставке. При этом сохраняется гласный характер бизнеса (в схеме отсутствуют оффшорные фирмы в регионах с «громкой» репутацией, таких как Барбадос, Багамы и Невис). Эта схема может служить своеобразным мостом между внутренней и зарубежной частью бизнеса российской компании.

В-третьих, на деятельность российской оффшорной компании не распространяется действие инструкции ГНС № 34 о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. В результате по сравнению с иностранной компанией значительно снижается сфера налоговой ответственности. В частности не взимается дополнительный налог «у источника» на ряд видов доходов. Поскольку ставка налога на прибыль снижена, кредитные и страховые схемы позволяют списывать на затраты значительную часть доходов.

Довольно серьезным препятствием на пути использования иностранных оффшорных компаний является российское налоговое законодательство, направленное не только против оффшорных компаний, но и против любой иностранной компании. Дело тут в том, что российская фирма при перечислении какого-либо дохода в пользу иностранной компании обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц и НДС, если иностранная компания не встала на учет в налоговом органе России и не получилатам ИНН.

Кроме того, российский оффшор более доступен территориально. Отсутствует языковый барьер. Регистрацией и «сопровождением» компаний нередко занимаются структуры, имеющие хорошо налаженные связи c местной администрацией.

В-четвертых, в отличие от иностранных оффшоров компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, имеют гораздо большие возможности для текущей хозяйственной деятельности, так как являются обыкновенными российскими предприятиями, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации, руководствуясь общероссийским законодательством, и не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по территории России.

Российское законодательство проще и понятнее предпринимателям, при работе с российскимт фирмами меньше шансов сделать роковую ошибку, быть обманутым, а если это все-таки произойдет, легче разыскать и возвратить похищенное или, например, защитить свои права в суде.

В-пятых, по российским законам, в т. ч. «О валютном регулировании и валютном контроле» (как и по законам большинства стран на территории бывшего СССР), владение ценными бумагами в других странах (в т. ч. акциями иностранных компаний) и счетами в иностранных банках требует на это разрешение Центрального Банка России или соответствующего государства СНГ, резидентом которого является данное лицо (физическое или юридическое). Процедура получения такого разрешения в подавляющем большинстве случаев настолько сложна, что проще будет назвать ее невозможной. В то же время не возбраняется работать (служить) в любой иностранной компании, получая за это зарплату, в том числе будучи ее директором, т. е. управляющим делами. Но весьма деликатным моментом здесь является то, что директор обязан декларировать и платить налоги со своей зарплаты, если таковую получает, как российский гражданин. Итак, владеть акциями, а значит, и самой иностранной компанией, не вступая в конфликт с нашим законодательством, принципиально невозможно. Способы разрешения этой проблемы основаны скорее на иностранных законах, нежели на российских. В отличие от этого российские низконалоговые компании при грамотном юридическом и бухгалтерском оформлении их деятельности работают в полном соответствии с российским законодательством.

В-шестых, в отличие от зарубежного российский оффшор представляет куда меньший интерес и для органов государственной безопасности, так как речь идет лишь о распределении финансовых потоков внутри России, а не о перекачке валюты за границу. Таким образом, если не предполагать заранее криминальный интерес части предпринимателей, у российского оффшора нет других врагов, кроме местных налоговых органов высоконалоговых регионов. Тем не менее, для целого ряда операций, связанных с международной торговлей и вывозом капитала, иностранные оффшоры просто незаменимы.

Реальное формирование оффшорного режима в России сдерживается отсутствием законодательного регулирования. В настоящее время нет федерального закона об оффшорных территориях. На практике режим оффшорной зоны зачастую сводится к режиму свободной таможенной зоны (Калининградская область) либо территории, на которой применяется льготное налогообложение. Полноценный оффшорный режим на территории РФ, как правило, не действует. В России такие территории называются «свободными экономическими зонами» или «особыми экономическими зонами». Самая стабильная особая экономическая зона расположена на территории Калининградской области. Она охватывает территорию области за исключением объектов, имеющих оборонное значение для РФ, нефтегазовых отраслей и добывающей промышленности. В этой зоне установлен особый льготный режим инвестиций и предпринимательской деятельности, в том числе внешнеэкономический льготный режим ввоза, вывоза и транспортных перевозок товаров, льготный таможенный режим. Калининградская область – это свободная таможенная зона, ее суть заключается в беспошлинном торговом обороте на территории Калининградской области. Налоговые льготы здесь предоставляются в соответствии с законодательством России и Калининградской области. В этой зоне российские и иностранные физические и юридические лица имеют право привлекать российские или иностранные страховые компании для всех видов страховых сделок в российской или иностранной валюте, включая страхование экспортных рисков. Здесь упрощен порядок регистрации предприятия, порядок лицензирования бизнеса. Однако существует ограничение на выкуп земельных участков иностранными лицами и компаниями (возможна только аренда).

Особая экономическая зона Ингушетия была создана в 1994 г. и ликвидирована в 1997 г. Причина ликвидации заключается в ошибках планирования налогов, отделение налоговой инспекции Ингушетии из системы государственной налоговой службы РФ.

На территории Калмыкии получили льготы по налогообложению предприятия – не резиденты данной республики, которые не пользуются сырьевыми, природными и финансовыми ресурсами Калмыкии, а также те, которые осуществляют инвестиционную деятельность на ее территории. В этой свободной экономической зоне предусмотрен институт обязательных номинальных директоров или акционеров из числа местных жителей с минимальным окладом, равным 24 минимальным оплатам труда в год. В Калмыкии был принят республиканский закон о соблюдении банковской тайны. В Москве и других городах РФ открыты агентства развития Калмыкии и сотрудничества с ней. Также особыми экономическими зонами являются Кабардино-Балкария, созданная в 1995 году, Дагестан, Находка, Магаданская область, Алтай. Однако говорить о значительных результатах в этих зонах преждевременно. Данные территории находятся на начальном этапе развития. Особенности их деятельности постоянно корректируются дополнениями, поправками к нормативным документам. Тем не менее эти особые экономические зоны используются предпринимателям для минимизации налоговых платежей.

Осуществление долгосрочного налогового планирования через российские оффшоры вызывает сомнение. Это связано с частым переменой ,а иногда и отсутствием налогообложения. Однако для краткосрочного вложения они могут быть использованы.

Выбирая между российской и иностранной оффшорной зоной, необходимо сделать подробное сравнение правовых режимов и анализ сопутствующих условий бизнеса.