11/30. Формирование прибыли коммерческого банка.

Модель формирования финансовых результатов в крупных американских банках выглядит следующим образом:

1 Суммарный процентный доход.

2 Суммарные процентные выплаты.

3 Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 - стр. 2).

4 Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам.

5 Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 - стр. 4).

6 Всего непроцентных доходов.

7 Всего непроцентных расходов.

8 Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 - стр. 7).

9 Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 - стр. 8).

10 Резерв для уплаты подоходных налогов.

11 Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 - стр. 10). Последовательность формирования финансовых результатов, при которой к чистому процентному доходу прибавляется чистый непроцентный доход и получается доход до уплаты налогов, является для американских банков наиболее распространенной.

Более обоснованным является вычитание непроцентных расходов из суммы чистого процентного и операционных доходов, поскольку непроцентные расходы являются общими расходами банка в целом.

Непроцентный доход рассчитывается как совокупность:

1. полученных сборов и комиссионных за минусом сборов и комиссионных уплаченных;

2. чистого результата от финансовых операций (доходы минус расходы);

3. прочих доходов за минусом прочих расходов

Следует отметить, что состав и последовательность статей отчета российских коммерческих банков, регламентированных Инструкцией № 17, вписывается в рамки указанного подхода и отличается от входящей в данную модель номенклатуры статей незначительно. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:

1. Процентный доход

2. Процентный расход

3. Процентная маржа (1 - 2)

4. Операционный доход

5. Валовый операционный доход (3 + 4)

6. Операционные расходы

7. Чистый операционный доход (5 - 6)

Неоперационные доходы и расходы:

8. Резервы на покрытие возможных убытков по ссудам

9. Списание инвестиций

10. Прибыли (убытки) от нестандартных событий

11. Чистый доход до выплаты налогов (7 8 9 10)

12. Налоги

13. Чистый доход (убыток) после уплаты налога

14. Доходы (убытки) от чрезвычайных событий

15. Чистый доход (13 14)

Такая группировка статей позволяет определять, в какой доходы и расходы банка зависят от проводимых им основных операций (процентных и непроцентных), а в какой степени - от других факторов (расходов по созданию резервов, списанию инвестиций, уплате налогов, прибылей и убытков, полученных от чрезвычайных обстоятельств).

Таким образом, главным отличием между финансовым результатом, получаемым в традиционной отчетности отечественных банков ив отчетности, составляемой ими в соответствии с Инструкцией № 17, является разница между балансовой и чистой прибылью, суть которой, в свою очередь, заключается в разной полноте отражения ими уровня доходов и расходов банка.

12/30. Понятие и показатели оценки достаточности капитала банка

Инструкция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков»

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (норматив H1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив H1 определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска.

В расчет норматива H1 включаются:1)величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска); 2)величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера; 3)величина кредитного риска по срочным сделкам; 4)величина операционного риска; 5)величина рыночного риска.

Норматив H1 рассчитывается по следующей формуле:

где:

К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", В соответствии с вышеуказанным Положением величина собственных средств кредитных организаций - это сумма основного и дополнительного капитала за вычетом некоторых видов имущества организации; - коэффициент риска i-го актива в соответствии с классификацией рисков, приведенных в Инструкции №110-И;- i-й актив банка;- величина сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива; КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера; КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам; ОР - величина операционного риска, рассчитанная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера операционного риска; РР - величина рыночного риска, рассчитанная в соответствии с Положением Банка России от 14 ноября 2007 года N 313-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска»; ПК - операции с повышенными коэффициентами риска. Показатель ПК используется при расчете норматива достаточности собственных средств (капитала) банка.

В расчет показателя ПК не включаются:

1. активы, относящиеся к I - III и V группам активов в соответствии с классификацией рисков, приведенных в Инструкции №110-И, а также некоторые кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов;

2. активы, уменьшающие сумму источников основного и (или) дополнительного капитала на основании подпункта 2.2.6 пункта 2.2 и пункта 5.2 Положения Банка России N 215-П;

3. кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам и правительствам стран - участников Содружества Независимых Государств независимо от страновой оценки.

Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка: для банков с размером собственных средств (капитала) не менее 180 млн. рублей - 10 процентов; для банков с размером собственных средств (капитала) менее 180 млн. рублей - 11 процентов.

Указание ЦБР от 30 апреля 2008 г. N 2005-У "Об оценке экономического положения банков"

Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, по следующей формуле:

где:

К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П; А – активы; Ариск0 - совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска. Рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И.