Глава 19

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

В этой главе рассматриваются следующие вопросы:

• Налоги — экономическая база и инструмент финансовой политики государства.

• Налоговая система.

• Налоговый мультипликатор.

• Механизм реализации фискальной политики в переходной экономике России.

Налоги — экономическая база и инструмент финансовой политики государства

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II в.

По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся господствующими.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция — основная. Используя ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т. д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительным доходом.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Представим эту классификацию налогов схематически на примере Российской Федерации (табл. 19.1).

Таблица 19.1.

Структура и основные виды налогов Российской Федерации

на 1 января 1998

Федеральные налоги

Местные налоги (республиканские, налоги краев, областей и автономных образований)

налог на добавленную стоимость акцизы на отдельные группы товаров налог на доходы банков на доходы на доходы от страховой деятельности налог на операции с ценными бумагами таможенные пошлины отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы федеральные платежи за пользование природными ресурсами подоходный налог на прибыль предприятий подоходный налог с физических лиц налоги на образование дорожных фондов гербовый сбор государственная пошлина налог на наследуемое имущество налог на обменные валютные операции и др.

республиканские платежи за пользование природными ресурсами налог на имущество предприятий лесной налог плата за воду, забираемую промышленными структурами из водохозяйственных систем налог на имущество граждан налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне земельный налог целевые сборы с населения на поддержание порядка, благоустройство и другие сборы регистрационный сбор с предпринимательских структур и др.