Вопрос № 1.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с появлением государства.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Таким образом, прибавочный продукт выражает свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы. Налоги определяют сущность государственных финансов и их основной категории – государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория как налоги.

Налоги -- это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в ходе перераспределения части общественного продукта.

Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Сущность любой экономической категории раскрывается через ее функции.

Функции налогов.

1. Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах их развития.

2. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, исключений и т.д. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д. Для данной функции в отличие от фискальной характерно стимулирование социально-экономической деятельности налогоплательщика.

3. Из сущности налогов вытекает распределительная, а точнее перераспределительная функция.

Она обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом, чистого дохода. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала труда, природных ресурсов), а другая часть – в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства. Через налоги реализуется главное их общественное назначение – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (политических, оборонных, внешнеэкономических, социальных и др.).

4. Регулирующая функция.

Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.