Вопрос № 2.

Классификация налогов – это группировка налогов на различным признакам.

Классификация налогов:

1. По способу изъятия:

а) Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые налоги делятся на:

-- реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения.

-- личные налоги – это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщика (подоходный налог с населения и др.).

б) Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

2. В зависимости от назначения:

а) Общие налоги -- налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

б) Специальные целевые налоги – налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, дорожные фонды и др.).

3. По принадлежности к уровню власти:

а) Республиканские (государственные) налоги устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государственного законодательства и поступают в госбюджет.

б) местные налоги взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты.

Налоговая система государства -- совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупности принципов, способов, форм и методов их взимания.

Впервые принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени были сформулированы Адамом Смитом еще в 18 веке в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов»:

1. Принцип равномерности – требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило принципом справедливости, т.е. обложение должно быть достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.

2. Принцип определенности -- требует, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобства -- предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков.

4. Принцип экономики – предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

Способы взимания налогов:

1. Административный предполагает, что налогоплательщики (предприятия) самостоятельно исчисляют, вносят в бюджет причитающиеся к уплате суммы налогов, ведут налоговый учет, составляют и предоставляют в налоговые органы отчетность.

2. Взимание налогов у источника получения дохода. В такой форме удерживаются и перечисляются в бюджет: нанимателями – подоходный налог: Ао – налог с доходов (дивидендов).

3. Взимание налогов по декларации. В этой форме налоги взимаются с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, получающих доходы из нескольких источников.

4. Кадастровый способ взимания. Пи данной форме плательщики вносят в бюджет налоги в соответствии с кадастром.

Кадастр – это реестр, который содержит перечень типичных объектов (например, земель), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливают среднюю доходность объекта обложения.