2.5. Інформаційні ресурси фінансової звітності

Фінансова звітність — бухгалтерська звітність, що міс­тить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є забезпечення інфор­маційних потреб щодо:

• обґрунтування рішень з придбання, продажу та володіння майном підприємства;

• прийняття участі у інвестуванні підприємства;

• оцінки якості управління;

• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;

• визначення ризику забезпеченості зобов'язань підприємства;

• розрахунку суми дивідендів та їх розподілу;

• регулювання діяльності підприємства.

Інформація фінансової звітності подається у обов'язкових фо­рмах, «Баланс» (ф. № 1), «Звіт про фінансові результати» (ф. № 2), «Звіт про рух грошових коштів» (ф. № 3), «Звіт про влас­ний капітал» (ф. № 4), «Примітки до річної фінансової звітності» (ф. № 5), «Додаток до річної фінансової звітності «Фінансова зві­тність за сегментами» (ф. № 6).

Для суб'єктів малого підприємництва встановлена скорочена за показниками фінансова звітність у складі «Балансу» (ф. № їм) і «Звіту про фінансові результати» (ф. № 2м).

Баланс — звіт про фінансовий стан підприємства, який відо­бражає на певну дату його активи, зобов'язання і власний ка­пітал.

Показники балансу є моментними і характеризують підприєм­ство за підсумковою оцінкою на початок року, останній день мі­сяця, кварталу, звітного року. Інформація, подана в балансі, дуже важлива для того, щоб прийняти правильні та ефективні управ­лінські або інвестиційні рішення.

Показники, відображені в балансі підприємства, характеризу­ються наступним змістом (табл. 2.5.1).

141

Таблиця 2.5.1

ХАРАКТЕРИСТИКА ІНФОРМАЦІЙНОЇ БАЗИ БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА

Показники та коди рядків	Зміст інформації та джерела її формування за рахунками бухгалтерського обліку
1	2
Актив
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи (010,011,012)	Первісна і залишкова вартість та накопичена амортизація (12,13)
Незавершене будівниц­тво (020)	Об'єкти незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійсню­ється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва (15)
Основні засоби (030, 031,032)	Власні та отримані на умовах фінансового лізингу об'єкти, які віднесені до складу основ­них, а також інші необоротні матеріальні активи за первісною (переоціненою) і залишко­вою вартістю та сумою зносу (10, 11, 13)
Довгострокові біологі­чні активи (035, 036, 037)	Справедлива (залишкова) вартість та накопичена амортизація (16)
Довгострокові фінан­сові інвестиції (040, 045)	Інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент з виділенням фінансових інвестицій, які обліковуються ме­тодом участі в капіталі (14)
Довгострокова дебітор­ська заборгованість (050)	Заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операцій­ного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу (18)

Відстрочені податкові активи (060)	Сума податку на прибуток, що підлягає включенню на покриття в наступних періодах в на­слідок тимчасової різниці між обліковою та податковою величиною прибутку (17)
Інші необоротні активи (070)	Активи, використання яких, як очікується, неможливе протягом дванадцяти місяців (18)
//. Оборотні активи
Виробничі запаси (100)	Вартість запасів для обробки, переробки, використання у виробництві і поточних господар­ських потреб, реалізації, а також малоцінні і швидкозношувальні предмети, призначені для споживання в ході нормального операційного циклу (20, 22)
Поточні біологічні ак­тиви (ПО)	Поточні біологічні активи тваринництва (тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кро­лики, дорослі тварини, вибракувані із основного стада для реалізації, та молодняк тварин), а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою або первісною вартістю (21)
Незавершене виробни­цтво (120)	Незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрика­тів власного виробництва (23, 25)
Готова продукція (130)	Запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умо­вам і стандартам (26, 27)
Товари (140)	Товари, які придбані підприємством для наступного продажу без суми торгових наці­нок (28)
Векселі одержані (150)	Заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (това­ри), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями (34)
Дебіторська заборгова­ність за товари, роботи, послуги (160, 161, 162)	Заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги за первісною і чистою реалізаційною вартістю та резервом сумнівних боргів (36, 38)

Продовже)іня табл. 2.5.1

Показники та коди рядків	Зміст інформації та джерела її формування за рахунками бухгалтерського обліку
;	2
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом (170)	Заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата підприємства за подат­ками, зборами та іншими платежами до бюджету (64)
за виданими авансами (180)	Аванси, надані іншим підприємствам у рахунок наступних платежів (37)
3 нарахованих доходів (190)	Нараховані дивіденди, проценти, роялті тощо, що підлягають надходженню на підприємст­во (37)
із внутрішніх розраху­нків (200)	Заборгованість пов'язаних сторін та із внутрішньовідомчих розрахунків (68)
Інша поточна дебітор­ська заборгованість (210)	Заборгованість підзвітних осіб, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків та страхуванням (37, 65)
Поточні фінансові ін­вестиції (220)	Інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів) (35)
Грошові кошти та їх еквіваленти (230, 240)	Кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів у національній та іноземній ва­лютах (30, 31, 33, 35)
Інші оборотні активи (250)	Податковий кредит, на який підприємство не одержало право зменшити податкове зо­бов'язання (64)

III. Витрати майбутніх періодів
Витрати майбутніх пе­ріодів (270)	Витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (39)
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал (300)	Вартість активів зафіксована в установчих документах, що є внеском власників (учасни­ків) (40)
Пайовий капітал (310)	Пайові внески членів спілок та інших підприємств (41)
Додатковий вкладений капітал (320)	Сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також сума капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал (42)
Інший додатковий ка­пітал (330)	Дооцінка необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих під­приємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу (42)
Резервний капітал (340)	Резерви, створені на підприємстві за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства (43)
Нерозподілений прибу­ток (непокритий зби­ток) (350)	Сума нерозподіленого прибутку або сума непокритого збитку (44)
Неоплачсний капітал (360)	Заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу (46)
Вилучений капітал (370)	Фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його уча­сників (45)
//. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу (400)	Забезпечення виплат відпусток та додаткових пенсій (47)

Закінчення табл. 2.5.1

Показники та коди рядків	Зміст інформації та джерела її формування за рахунками бухгалтерського обліку
1	2
Інші забезпечення (410)	Забезпечення гарантійних зобов'язань на проведення ремонтів (47)
Цільове фінансування (420)	Кошти цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел (48)
III. Довгострокові зобов 'язаїшя
Довгострокові кредити банків (440)	Заборгованість підприємства банкам за отриманими від них позиками, які не є поточними зобов'язаннями (50)
Інші довгострокові фі­нансові зобов'язання (450)	Довгострокова заборгованість підприємства щодо зобов'язань із залучення позикових кош­тів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки (50, 51, 52)
Відстрочені податкові зобов'язання (460)	Податок на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою величиною прибутку (54)
Інші довгострокові зо­бов'язання (470)	Довгострокові зобов'язання з оренди, відстрочених обов'язкових платежів та фінансової допомоги (53, 55)
IV. Поточні зобов 'язстня
Короткострокові кре­дити банків (500)	Поточні зобов'язання підприємства перед банками за отримані від них позики (60)
Поточна заборгованість за довгостроковими зо­бов'язаннями (510)	Зобов'язання, які підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу (61)
Векселі видані(520)	Заборгованість, на яку підприємство видало векселі для забезпечення поставок (робіт, по­слуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів (62)

Кредиторська заборго­ваність за товари, ро­боти, послуги (530)	Заборгованість постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (63)
Поточні зобов 'язання за розрахунками
з одержаних авансів (540)	Аванси, одержані від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг) (68)
з бюджетом (550)	Заборгованість за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства (64)
з позабюджетних пла­тежів (560)	Заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавст­вом (64)
зі страхування (570)	Заборгованість за відрахуваннями, на соціальні виплати (65)
з оплати праці (580)	Заборгованість з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату (66)
з учасниками (590)	Заборгованість перед учасниками (засновниками), пов'язана з розподілом прибутку (диві­денди тощо) і формуванням статутного капіталу (67)
із внутрішніх розраху­нків (600)	Заборгованість пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків (68)
Інші поточні зо­бов'язання (610)	Зобов'язання за нарахованими відсотками та операціями некомерційного характеру (68, 37)
V. Доходи майбутніх періодів
Доходи майбутніх пе­ріодів (630)	Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до на­ступних звітних періодів (69)

Для порівняння фінансового стану підприємств, які складають звичайний баланс і баланс за фінансовим звітом суб'єкта малого підприємництва, необхідно здійснювати трансформацію даних (табл. 2.5.2).

Таблиця 2.5.2