2.14. Инвентаризация денежных средств и расчётов с дебиторами и кредиторами

На проведение инвентаризации денежных средств и расчетов распространяются общие правила проведения инвентаризации, установленные методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФРФ № 49 от 13 июня 1995 г.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40–н сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учёту принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов производится по видам бланков.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учёта с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных (текущих), валютных и специальных счетах производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с банками и другими учреждениями с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчётными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учёта.

Инвентаризационная комиссия путем документационной проверки должна установить:

1) правильность расчетов с банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами и другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

2) правильность и обоснованность числящихся в бухгалтерском учёте сумм задолженностей по недостачам и хищениям;

3) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Тестовые задания

1. Каким документом оформляется прием денег в кассу?

1. приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги

2. приходным кассовым ордером

3. расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег

2. Кто в организации контролирует ведение кассовой книги?

1. главный бухгалтер

2. руководитель организации

3. кассир

3. На какие цели расходуются наличные деньги организацией, полученные из учреждений банка?

1. на любые цели, предусмотренные уставом организации

2. только на те цели, на которые они получены

3. на любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ

4. Необходимость использования счета 57 «Переводы в пути» объясняется:

1. наличием сумм, сданных согласно сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассатором в банк, но не зачисленных на расчетные счета

2. использованием данного счета для отражения расчетов с дебиторами и кредиторами

3. несвоевременным оформлением первичных документов, подтверждающих поступление выручки в кассу организации

5. Дебиторская задолженность не может отражаться на счете:

1. 68

2. 83

3. 75

6. Оплата покупателями расчетных документов за отгруженную продукцию отражается:

1. Дт 62 Кт 90

2. Дт 51 Кт 62

3. Дт 62 Кт 51

7. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 в дебет счета:

1. 94

2. 91

3. 99

8. Отражение вклада в уставный капитал денежных средств оформляется проводкой:

1. Дт 10 кт 75

2. Дт 51, 50 Кт 75

3. Дт 75 Кт 80

9. Организацией признан штраф за нарушение условий договора купли–продажи. Данный факт хозяйственной деятельности отражается в бухгалтерском учёте проводкой:

1. Дт 26 Кт 76

2. Дт 91 Кт 76

3. Дт 99 Кт 76

10. При перечислении организацией денежных средств своим обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, в учёте делается проводка:

1. Дт 82 Кт 79

2. Дт 79 Кт 51

3. Дт 79 Кт 99