- •Хабаровск 2010
- •Никитенко н.Н. Бухгалтерский (финансовый) учёт : учебник. – Хабаровск: риц хгаэп, 2010. – 316 с.
- •Программа дисциплины «Бухгалтерский (финансовый) учет
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского (финансового) учёта
- •Тема 2. Учёт денежных средств
- •Тема 3. Учёт долгосрочных инвестиций
- •Тема 4. Учёт основных средств
- •Тема 5. Учёт нематериальных активов
- •Тема 6. Учёт материально-производственных запасов
- •Тема 7. Учёт труда и его оплаты
- •Тема 8. Учёт расходов организации
- •Тема 9. Учёт готовой продукции (работ, услуг) и её продажи
- •Тема 10. Учёт финансовых вложений
- •Тема 11. Учёт расчётных операций
- •Тема 12. Учёт доходов и финансовых результатов
- •Тема 13. Учёт собственного капитала
- •Тема 14. Учёт на забалансовых счетах
- •Тема 15. Учётная политика организации
- •Тематический план для студентов заочного отделения по курсу «Бухгалтерский (финансовый) учёт»
- •Глава 1. Основы организации бухгалтерского (финансового) учёта
- •1.1. Нормативные документы
- •1.2.Бухгалтерский учёт и его цели
- •1.3. Базовые принципы бухгалтерского учёта (допущения)
- •1.4. Основные принципы бухгалтерского учёта (требования)
- •1.5. Основные правила ведения бухгалтерского учёта
- •1.6. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России
- •Тестовые задания
- •Глава 2. Учёт денежных средств и расчётов
- •2.1. Нормативные документы
- •2.2. Учёт денежной наличности в кассе
- •2.3. Учёт переводов в пути
- •2.4. Учёт подотчётных сумм
- •2.5. Учёт денежных средств на расчетных и других счетах в банке
- •2.6. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.7. Учёт расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.8. Учёт расчетов по претензиям
- •2.9. Учёт расчетов по налогам и сборам
- •2.10. Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.11. Учёт расчетов с учредителями
- •2.12. Учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •2.13. Учёт внутрихозяйственных расчётов
- •2.14. Инвентаризация денежных средств и расчётов с дебиторами и кредиторами
- •Тестовые задания
- •Глава 3. Учёт вложений во внеоборотные активы
- •3.1. Нормативные документы
- •3.2. Понятие, классификация и оценка вложений во внеоборотные активы
- •3.3. Принципы учёта вложений во внеоборотные активы
- •3.4. Учёт операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования
- •3.5. Учёт операций по строительству объектов основных средств
- •3.6. Учёт операций по приобретению отдельных объектов основных средств
- •3.7. Учёт операций по приобретению нематериальных активов
- •3.8. Учёт затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота
- •3.9. Особенности учёта оборудования к установке
- •3.10. Учёт расходов на научно–исследовательские и опытно–конструкторские работы (ниокр)
- •Глава 4. Учёт основных средств
- •4.1. Нормативные документы
- •4.2. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •4.3. Первичная документация и организация аналитического учёта
- •4.4. Учёт поступления основных средств
- •4.5. Учёт амортизации основных средств и способы начисления амортизации основных средств
- •4.6. Учёт операций по восстановлению основных средств
- •4.7. Учёт текущей аренды
- •4.8. Учёт лизингового имущества на балансе лизингодателя
- •4.9. Учёт лизингового имущества на балансе лизингополучателя
- •4.10. Учёт выбытия основных средств
- •4.11. Учёт переоценки основных средств
- •4.12. Инвентаризация основных средств
- •Тестовые задания
- •Глава 5. Учёт нематериальных активов
- •5.1. Нормативные документы
- •5.2. Понятие и классификация нематериальных активов
- •5.3. Оценка и учёт поступления нематериальных активов
- •5.4. Учёт амортизации нематериальных активов и способы начисления амортизации нематериальных активов
- •5.5. Учёт выбытия нематериальных активов
- •5.6. Учёт расходов на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы (ниокр)
- •5.7. Инвентаризация нематериальных активов и отражение в учёте ее результатов
- •Тестовые задания
- •Глава 6. Учёт финансовых вложений
- •6.1. Нормативные документы
- •6.2. Определение, классификация и оценка финансовых вложений
- •6.3. Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций
- •6.4. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги
- •6.5. Учёт предоставленных другим организациям займов
- •6.6. Учёт вкладов по договору простого товарищества у отдельных его участников
- •6.7. Инвентаризация финансовых вложений
- •Тестовые здания
- •Глава 7. Учёт материально–производственных запасов
- •7.1. Нормативные документы
- •7.2. Классификация и оценка материально–производственных запасов
- •7.3. Учёт производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •7.4. Синтетический и аналитический учёт материально– производственных запасов
- •7.5. Учёт специального имущества (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной oдeжды)
- •7.6. Учёт формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •7.7. Инвентаризация материально–производственных запасов и учёт результатов инвентаризации
- •Тестовые задания
- •Глава 8. Учёт труда и его оплаты
- •8.1. Нормативные документы
- •8.2. Принципы организации учёта труда и его оплаты
- •8.3. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки
- •8.4. Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.5. Порядок расчёта заработной платы, доплат, отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций, выплат социального характера
- •8.6. Удержания из заработной платы
- •Глава 39 тк рф устанавливает материальную ответственность работников, и соответственно в этих случаях удержания производятся по инициативе организации.
- •8.7. Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда
- •Тестовые задания
- •Глава 9. Учёт расходов
- •9.1. Нормативные документы
- •9.2. Понятие о расходах, издержках, затратах и себестоимости продукции (работ, услуг)
- •9.3. Затраты на производство и их классификация
- •9.4. Система счетов учёта затрат на производство
- •9.5. Обобщение затрат в учётных регистрах
- •9.6. Особенности учёта и распределения затрат вспомогательного производства
- •9.7. Учёт и оценка незавершённого производства
- •9.8. Учёт расходов будущих периодов
- •9.9. Учёт выпуска продукции из производства
- •Тестовые задания
- •Глава 10. Учёт готовой продукции и её продажи
- •10.1. Нормативные документы
- •10.2. Варианты учёта выпуска продукции
- •10.3. Состав и оценка готовой продукции
- •10.4. Учёт отгруженной продукции
- •10.5. Учёт продажи продукции
- •10.6. Особенности учёта сданных заказчикам выполненных работ, услуг
- •10.7. Инвентаризация готовой и отгруженной продукции
- •Тестовые задания
- •Глава 11. Учёт доходов и финансовых результатов
- •11.1. Нормативные документы
- •11.2. Доходы организации и их классификация
- •11.3. Учёт доходов и финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •11.4. Учёт прочих доходов и расходов
- •11.5. Учёт государственной помощи и формирования дохода
- •11.6. Учёт прибылей и убытков
- •Тестовые задания
- •Глава 12. Учёт собственного капитала и резервов
- •12.1. Нормативные документы
- •12.2. Собственный капитал и его составляющие
- •12.3. Учёт уставного капитала
- •12.4. Учёт резервного капитала
- •12.5. Учёт добавочного капитала
- •12.6. Учёт целевого финансирования
- •12.7. Учёт прочих резервов
- •12.8. Учёт нераспределённой прибыли
- •Тестовые задания
- •Глава 13. Учёт кредитов и займов
- •13.1. Нормативные документы
- •13.2. Кредиты и займы, их отличительные особенности
- •13.3. Учёт расчётов по кредитам банка
- •13.4. Учёт расчётов по займам
- •Тестовые задания
- •Глава 14. Учёт ценностей, не принадлежащих организации
- •14.1. Нормативное обеспечение учёта на забалансовых счетах
- •14.2. Учёт ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации
- •14.3. Учёт условных прав и обязательств
- •14.4. Забалансовые счета для контроля за отдельными хозяйственными операциями
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 15. Бухгалтерская отчётность
- •15.1. Нормативные документы
- •15.2. Бухгалтерская отчётность и её виды
- •15.3. Основные правила составления и представления отчётности
- •Тестовые задания
- •Библиографичекий список
7.3. Учёт производственных запасов на складах и в бухгалтерии
На складах (кладовых) материальные ценности размещают по секциям, а внутри них – по группам, типо– и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках и ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приёмку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).
Учёт материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом, которого принимают на работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается типовой договор по установленной форме о полной индивидуальной материальной ответственности. Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия и с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобождён только после сплошной инвентаризации товарно–материальных ценностей и передачи их по акту, утверждённому руководителем предприятия.
На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указываются наименование материалов, номенклатурный номер, единица измерения, цена и количество.
Учёт движения и остатков материалов осуществляют в карточках учёта материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учёт называют сортовым и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительной установке и записывают в ней номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учётную цену и срок годности. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований–накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, то заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.
Ведение учёта материалов допускается также в книге учёта материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учёта материалов.
Первичные документы после записи их данных в карточки учёта передают в бухгалтерию; сюда же передают лимитно–заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1–го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.
В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчётных организациях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчёты об остатках и движении материалов в подотчёте и представляют их в бухгалтерию. В отчётах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца. В отчётах мастеров заводов наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме. Нормативный расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где производится, кроме того, и таксировка отчёта. При использовании материальных отчётов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов и упрощается учёт материалов в подотчёте, поскольку в качестве регистров аналитического учёта используются отчёты материально ответственных лиц.
Аналитический учёт материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.
При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учёта материалов.
При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учёта, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учёта лишь тем, что учёт материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно–суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.
На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учёта.
При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца, подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов, записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости. При втором варианте трудоёмкость учёта значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учёта. Но учёт и в этом случае остаётся громоздким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.
Более прогрессивен сальдовый метод учёта материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учёт ни в отдельных карточках аналитического учёта, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учёта карточки складского учёта материалов, ведущиеся на складах. Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведённых кладовщиком записей в карточках складского учёта и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на l–е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учёта в сальдовую ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии сальдовую ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твёрдым учётным ценам и выводят их итоги по отдельным учётным группам материалов и в целом по складу. На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям.
Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учёта материалов.
Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учёт в них может осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учётным ценам. По окончании месяца в ведомостях подводят итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.
Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.
Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учёта, т. е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.