9.Транспортный налог.

Плательщики, объекты обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога. Источники формирования дорожного фонда.

Транспортный налог относится к региональным налогам, т.е. он регламентируется федеральными законодательными актами, а вво­дится или отменяется (изменяется) законодательными актами субъ­ектов, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ имеют право определять ставку налога, порядок и сроки его уплаты и фор­му отчетности по данному налогу.Плательщики налога Плательщиками налога являются следующие лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объекта­ми налогообложения. К ним относятся:

1. физические лица;

1. физические лица, зарегистрированные в качестве индивиду­альных предпринимателей;

2. юридические лица.

3. Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются в данном случае транс­портные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством.

К объектам налогообложения относятся:

• автомобили;

• мотоциклы и мотороллеры;

• автобусы;

• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусе­ничном ходу;

• самолеты и вертолеты;

• теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

• снегоходы и мотосани;

• моторные лодки и гидроциклы;

• несамоходные (буксируемые суда);

— другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектами налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощ­ностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установ­ленном законом порядке;

3. промысловые морские и речные суда;

3. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины.

Полностью освобождаются:

- Герои СССР, Герои РФ, Герои Соц. Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

- «чернобыльцы», в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

- владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

Освобождаются на 25% физические лица, владеющие транспортными средствами следующих категорий:

- легковые, грузовые автомобили, мотоциклов отечественного производства и стран СНГ, с даты выпуска которых прошло более 10 лет.

- владельцы самоходных транспортных средств (тракторы – с 01.01.2004г.), машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя не более 100 л.с., зарегистрированных в органах гостехнадзора, используемых в личном подсобном хозяйстве (на основании документа, подтверждающего право собственности или другие вещные права на землю).

Освобождаются на 75% пенсионеры, владеющие транспортными средствами следующих категорий:

- мотоциклы и мотороллеры мощностью двигателя не более 35 л.с.;

- автомобили легковые мощностью двигателя не более 135 л.с.;

- автомобили грузовые мощностью двигателя не более 120 л.с.;

- самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу мощностью двигателя не более 100 л.с. (тракторы).

Льгота предоставляется только по одному из оснований по выбору налогоплательщика согласно его письменного заявления.

Только по одному из принадлежащих им транспортных средств

СТАВКИ.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления и сроки уплаты.

Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговыми орга­нами на основании сведений, представляемых соответствующими органами, осуществляющими государственную регистрацию транс­портных средств на территории Российской Федерации.

Налоговый период по данному налогу — 1 год. Однако если на­логоплательщик снимает с учета транспортное средство в течение налогового периода, то при расчете налога применяется поправоч­ный коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Уплата транспортного налога производится налогоплательщи­ками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сро­ки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Феде­рации. Налог зачисляется в региональный бюджет, однако законом субъекта Российской Федерации возможно распределение налога между региональным и местным бюджетами.

Источниками формирования дорожного фонда явл:

Налог на пользователей автомобильных дорог; и налог с владельцев транспортных средств.

10.Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Ставки. Налоговые периоды. Порядок исчисления. Сроки уплаты в бюджет.

Плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при­знаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие дохо­ды от источников в Российской Федерации, не являющиеся налого­выми резидентами Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный на­логоплательщиками:

>• от источников в Российской Федерации или за ее предела­ми — для физических лиц, являющихся налоговыми рези­дентами Российской Федерации;

>• от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физи­ческих лиц:

1. государственные выплаты пособия (по законодательству), кро­ме пособий по временной нетрудоспособности;

1. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и тру­довые пенсии (по законодательству);

2. все виды компенсаций (по законодательству), связанных с (бес­платным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнени­ем работников, (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), командировочные и др.);

1. получаемые алименты;

5. гранты, предоставленные организациями по перечню, утвер­жденному Правительства РФ;

5. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

5. суммы компенсации стоимости путевок, за исключением ту­ристических, выплачиваемой за счет средств работодателей, остав­шихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работни­кам, членам их семей (для детей до 16 лет);

6. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распо­ряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей при наличии лицензии и документов об оплате;

7. стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

10. доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермер­ского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;

10. доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных расте­ний и т.д.;

10. доходы, получаемые членами родовых, семейных общин ма­лочисленных народов Севера;

11. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, кроме недви­жимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

12. доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;

13. призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации и т.д.;

16)суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;

17) и.т.д.

Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты распространяются на следую­щие категории налогоплательщиков в следующих размерах за каж­дый месяц налогового периода:

3000 руб.:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие за­болевания, связанные с радиационным воздействием;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чер­нобыльской АЭС;

лиц, отдавших костный мозг для спасения людей; родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др.;

500 руб.:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлаге­рей;

инвалидов с детства, а так же инвалидов 1и2 групп.

400 руб.:

на остальных налогоплательщиков до месяца, в котором их до­ход, нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13%, не превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вычет не применяется;

600 руб.:

на каждого ребенка у родителей, их супругов;

на каждого ребенка у опекунов, попечителей, приемных родите­лей.

вдовам (вдовцам), одиноким родителям, детям-инвалидам вы­чет производится в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет предоставляется независимо от

предоставления других стандартных вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на бла­готворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры и т.д., финансируемым из бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержа­ние спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечис­ляемых религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом пе­риоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в разме­ре фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., .

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом пе­риоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за ус­луги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ,.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, зе­мельных участков, долей, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, по­лученных в налоговом периоде от продажей иного имущества, нахо­дившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже указанного имущества, нахо­дившегося в собственности три года и более вычет предоставляется в полной сумме.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Феде­рации жилого дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погаше­ние процентов по кредитам, полученным для этих целей у учрежде­ний, имеющих лицензию.

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. без уче­та сумм, направленных на погашение процентов по целевым креди­там.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право налого­плательщики:

1) индивидуальные предприниматели — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не­посредственно связанных с извлечением доходов.

Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц, при­нимаются к вычету в том случае, если это имущество непосредствен­но используется для осуществления предпринимательской деятель­ности.

2. получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, свя­занных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

2. получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений нау­ки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изо­бретений и промышленных образцов — в сумме фактически произ­веденных и документально подтвержденных расходов.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставля­ются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Право на получение профессиональных налого­вых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письмен­ного заявления налоговому агенту.

Налоговым периодом признается календарный год.

Законодательством установлены налоговые ставки:

35% в отношении следующих объектов:

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в кон­курсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, ра­бот и услуг, в части превышения 4000 руб.;

1. страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения 4000 руб.;

3. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной из ставки рефинансирования ЦБ РФ, в тече­ние периода, за который начислены проценты, по рублевым вкла­дам (за исключением срочных пенсионных вкладов свыше шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

3. суммы экономии на процентах при получении налогопла­тельщиками кредитных средств в части превышения трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми кредитами и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жило­го дома, квартиры (долей) в них, на основании документов о целевом использование средств;

30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лица­ми, не являющимися налоговыми резидентами Российской Феде­рации;

9% в отношении следующих объектов:

1. доходов от долевого участия в деятельности организаций, по­лученных в виде дивидендов;

1. доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным по­крытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 янва­ря 2007 г.;

13% в иных случаях, не предусмотренных ст. 224 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налого­вой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полу­ченную в результате сложения сумм налога, исчисленных по раз­ным ставкам.

Сроки уплаты в бюджет.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

11.Налог на имущество с физических лиц.

Состав плательщиков и объекты обложения налогом. Ставки и порядок исчисления налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу на имущество физических лиц. Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, на­ходится в общей собственности нескольких физических лиц, собст­венники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства; если в общей долевой собственности нескольких фи­зических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих фи­зических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

Таким же образом определяются налогоплательщики, если иму­щество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Объектом налогообложения признаются: жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавли­ваются нормативными правовыми актами представительных орга­нов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвен­таризационной стоимости.

Стоимость объектов налогообложения	Ставки налога
До 300 тыс. руб.	До 0,1%
От 300 до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2,0%

Представительные органы местного самоуправления могут уста­навливать дифференцированные ставки в зависимости от:

• суммарной инвентаризационной стоимости имущества;

• от типа использования;

* по иным критериям.

Льготы по налогу

От уплаты налога на имущество физических лиц полностью осво­бождаются:

* лица, пострадавшие от радиационных аварий;

* Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

*инвалиды 1 и II групп, инвалиды с детства;

* участники Гражданской и Великой Отечественной войн, дру­гих боевых операций по защите СССР;

*военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на во­енной службе, состоянию здоровья или в связи с организаци­онно-штатными мероприятиями, имеющие общую продол­жительность военной службы 20 лет и более;

*лица, принимавшие непосредственное участие в составе под­разделений особого риска в испытаниях ядерного и термо­ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

* члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобож­даются:

* пенсионеры, получившие государственные пенсии, назна­чаемые в установленном порядке;

*отдельные категории граждан, выполнявшие интернацио­нальный долг в странах, где велись боевые действия;

*родители и супруги военнослужащих и государственных слу­жащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

* со специально оборудованных сооружений, строений, поме­щений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и ис­пользуемых исключительно в качестве творческих мастер­ских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации и открытых для посещения негосударствен­ных музеев, галерей, библиотек и других организаций куль­туры, на период такого использования;

* с расположенных на участках в садоводческих и дачных не­коммерческих объединениях граждан жилого строения жи­лой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооруже­ний общей площадью до 50 м².

Налоговым периодом признается один год.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на­логовым органом на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Лица, имеющие льготы, самостоятельно представляют необходи­мые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года, перерасчет налога производит­ся с месяца, в котором возникло это право.

Когда физическое лицо не проживает по месту нахождения иму­щества, уведомление об уплате исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

*по новым строениям, помещениям, сооружениям налог уп­лачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением;

.* в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

* при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собст­венником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у по­следнего возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налогов направляются пла­тельщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налогов производится двумя частями:

• не позднее 15 сентября;

• не позднее 15 ноября.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

12.Земельный налог: плательщики и особенности исчисления

Роль и значение земельного налога при формировании местных бюджетов. Плательщики налога, объект налогообложения. Ставки налога (критерии их дифференциации). Особенности исчисления налоговой базы. Льготы по земельному налогу. Порядок исчисления и уплаты налога.

Земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о, вводится в действие и прекращает действовать в соотв. с НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о и обязателен к уплате на территориях этих м/о. В городах фед. значения Москве и С-Петербурге налог устанавл-ся НК и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соотв. с НК и законами указ-ых субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указ-ых субъектов РФ. Устанавливая налог, представительные органы м/о (законодательные (представительные) органы гос. власти городов фед. значения Москвы и С-Петербурга) определяют налог. ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов м/о (законами городов фед. значения Москвы и С-Петербурга) могут также устанавливаться налог. льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налог-ков.

Налогоплательщики (ст. 388) Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст. 389) Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база (ст. 390) Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Порядок определения налоговой базы (ст. 391) Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый период. Отчетный период (ст. 393) Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка (ст. 394) 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы (ст. 395) Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 396)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (ст. 397

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

13.Местные налоги и сборы.

Характеристика местных налогов и сборов. Порядок исчисления и уплаты в бюджет. Роль местных налогов и сборов в формировании доходов местных бюджетов.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт -Петербурге устанавливаются Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов РФ. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт -Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Земельный налог различается по землям сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Юридические лица ежегодно до 1 июля представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно до 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Плательщики уплачивают земельный налог в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Размер и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. • в Федеральный бюджет — 30%; • в бюджеты субъектов Федерации (за исключением Москвы и Санкт - Петербурга) — 20%; • в бюджеты Москвы и Санкт - Петербурга — 70%; • в бюджеты городов и поселков и иных муниципальных образований — 30%. Роль местных налогов и сборов в формировании доходов местных бюджетов. Основная роль местных налогов — создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме по­ступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве РФ преду­смотрен широкий спектр местного налогообложения, допус­кающий возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий