14. Налоговый кодекс рф в системе в системе налоговых взаимоотношений

Структура налогового кодекса Российской федерации Понятие налога и сбора, их виды в РФ. Правовые основы налоговых взаимоотношений. Значение Налогового Кодекса для развития национальной экономики.

Структура нал-го кодекса РФ.

Раздел I. Общие положения. Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Глава 2. Система налогов и сборов в РФ.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях. Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы госуд-ых внебюджетных фондов. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, их должностных лиц. Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц. Глава 6. Органы внутренних дел.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Глава 7. Объекты налогообложения. Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени. Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов. Глава 11. Способы, обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль. Глава 13. Налоговая декларация. Глава 14. Налоговый контроль.

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля. Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Глава 19. Порядок обжалования актов нал-х органов и действий или бездействия их должностных лиц. Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решений по ней.

Часть вторая.

Раздел VIII. Федеральные налоги. Глава 21. НДС. Глава 22. Акцизы. Глава 23. НДФЛ. Глава 24. ЕСН. Глава 25. Налог на прибыль организаций. Глава 26. Налог на добычу п/и.

Раздел VIII. Специальные налоговые режимы. Глава 26¹. Система н/обложения для сельскохоз-х товаропроиз-й (единый сельскохоз-й налог). Глава 26². Упрощенная система н/обложения. Глава 26³. Система н/обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Глава 26⁴. Система н/обложения при выполнение соглашений о разделе продукции.

Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Глава 28. Транспортный налог. Глава 29. Налог на игорный бизнес. Глава 30. Налог на имущество организаций.

Раздел Х. Местные налоги. Глава 31. Земельный налог.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – денежный сбор, взимаемый государством с граждан и юридических лица на возмещение расходов на совершение в их интересах некоторых специфических операций.

Классификация налогов. 1. По субъекту уплаты: • налоги с физических лиц. • налоги с юридических лиц. – смешанные налоги. 2. По способу изъятия: • Прямые, кот-е взимаются непосредственно с им-ва или доходов налогопл-ка: реальные – упл-ся с учетом предполагаемого среднего дохода н/плательщика. Личные, кот-е уплач-ся с реально пол-го дохода. • Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг: индивид-е, универсальные, тамож-е пошлины. 3. В зав-ти от органа, кот-й устан-т и имеет право изменять и конкретизировать налоги: • Федеральные, • Региональные (субъектов РФ), • Местные.

4. По сроку уплаты: срочные и периодично-календарные.

5. По цел-й направленности: абстрактные – предназ-ны для форм-я дох-й части бюджета в целом. Целевые – вводятся для фин-я конкретного напр-я гос-х расходов.

6. По уровню бюджета в кот-й зачисляется налоговый платеж: закрепленные налоги – непосред-но и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюд-й фонд. Регулирующие – разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции. 7. По порядку введения: общеобязательные налоги, кот-е взимаются на всей терр-и страны независимо от бюджета, в кот-й они поступают. Факультативные, кот-е предусмотрены основами нал-й системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления. 8. По отношению налогов на хоз-й результат: включаются в с/с, вкл-ся в цену прод-и, относятся на фин-й рез-т, уплачив-ся за счет налогообл-й прибыли, упл-ся за счет чистой прибыли, удерживаются из дохода работника.

Система налогов и сборов в РФ. (НК, ст.12) Федеральные налоги и сборы (НК, ст.13)- устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ: НДС; Акцизы; Налог на прибыль организаций; НДФЛ, ЕСН, НДПИ; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос. пошлина. Региональные налоги и сборы (ст. 14.) – налоги, которые устанавливаются НК и законами субъектов РФ (ставки в пределах, порядок и сроки уплаты, формы отчетности) и обязательны к уплате на территории субъекта: Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы (ст.15) – устанавливаются НК и законами муниципалитета и обязательны к уплате на территории муниципалитета: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

Роль и место Налогового Кодекса в системе налогового законодательства.

Налоговый кодекс (НК) в статье 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства:

- Налоговый кодекс; - Федеральные законы о налогах и сборах; - Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ; - Нормативные правовые акты о налогах и борах представительных органов местного самоуправления.

Это означает, что в системе актов налогового законодательства НК имеет высшую юридическую силу, т.е. все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК и не могут ему противоречить. Особо следует подчеркнуть приоритет норм международного права по отношению к нормам российского законодательства. Т.е. если на практике международным договором РФ, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотрено НК, то применяются правила международного договора. На основании этого можно построить следующую схему иерархии актов, регулирующих налоговые отношения:

- Конституция; - Международные договоры; - НК; - Федеральные законы о налогах и сборах; - Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;

- Нормативные правовые акты о налогах и борах представительных органов местного самоуправления. Большую роль в сфере налоговых взаимоотношений предприятий и государства играют налоговая политика и соответственно налоговое планирование. Под налоговой политикой в отношении. предприятий понимаются проводимые государством мероприятия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующих росту производства и фонда потребления, и также увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Особое значение имеют налоговое стимулирование увеличения налоговой базы как основы роста налоговых поступлений в бюджет, а также налоговое регулирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой.

Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Экономический механизм системы налогообложения может достигнуть поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большого дохода через использование таких элементов, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорения научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

Налоги кроме общественного содержания имеют материальную основу. Они — часть денежных доходов общества, отчужденная государством. Это видимое на поверхности экономической жизни явление выступает как материальное содержание налогов. Увеличение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли, социальной группы.

15.Упрощенная система налогообложения.

Порядок и условие перехода на УСН. Плательщики. Объекты и ставки налогообложения. Порядок исчисления и распределения единого налога на УСН.

Порядок и условие перехода на УСН (ст. 346.11)

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики (ст. 346.12) Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с НК; 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) бюджетные учреждения; 16) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Объекты налогообложения (ст. 346.14) Объектом налогообложения признаются:

- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база (ст. 346.18)

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период (ст. 346.19) Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки (ст. 346.20) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.21) Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Зачисление сумм налога (ст. 346.22) Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.