Глава 5. Практические аспекты решения некоторых задач годового планирования

1. Расчёт плановой прибыли

Постановка задачи: При известных данных о ценах на продукцию, себестоимости и объеме производства определить плановую прибыль.

В условиях рыночных отношений чаще всего основной целью финансово-хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.

На промышленных предприятиях прибыль образуется главным образом в процессе реализации продукции как разница между выручкой и полной фактической себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, в основе хозрасчетной деятельности предприятия лежит прибыль. Она выполняет две важнейшие функции [11]:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений. Величина прибыли зависит: от объема реализованной продукции, от качества продукции (поощрительные надбавки), от рационального и эффективного использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов (снижение себестоимости), от качества работы предприятия (выполнение обязательств перед поставщиками, покупателями, банком),

2) прибыль является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, а платежи в бюджет из прибыли являются важнейшим элементом доходов государственного бюджета.

Это значит, что доходы предприятия должны удовлетворять не только его финансовые потребности, но и потребности государства на финансирование общественных фондов потребления, развитие науки, здравоохранения, образования, обороны страны.

Используется прибыль через заранее установленные ставки, благодаря чему и возникают финансовые отношения предприятия:

1) с бюджетом;

2) с учредителями.

Существует несколько подходов к расчету прибыли от продаж за определенный период времени.

Традиционно прибыль от продаж рассчитывается как:

ВП = ( Ц – С ) * О , (5.1)

Где здесь и далее:

ВП – прибыль от продаж;

Ц - цена реализации за одну единицу продукции;

С – производственная себестоимость одной единицы продукции;

О - объем реализованной продукции.

Или:

ВП = В – С_об (5.2)

где:

В - выручка;

С_об – себестоимость реализованной продукции.

Возможно также использование альтернативных методов расчета прибыли. Одним из предлагаемых способов является метод, базирующийся на количестве оборотов, совершаемых материальными ресурсами.

ВП = ( Ц – С ) * О_об * K , (5.3)

где:

О_об - объем реализованной продукции за один оборот;

K – количество полных оборотов.

Для целей оперативного управления необходим расчет прибыли в любой момент времени. Введем термин «динамическая прибыль». Динамическая прибыль - это рассчитываемая прибыль предприятия в каждый определенный момент времени (например, на данный день). Для ее расчета используется следующая формула:

, (5.4)

где:

d_i – доход от реализации в i-тый день;

y_i – затраты на производство в i-тый день;

Т – период времени, за который рассчитывается прибыль.

Расчет прибыли согласно (5.2) возможен в любом временном интервале производственного цикла.

Цель использования нескольких подходов к вычислению прибыли от продаж – определение прибыли в различных условиях и при неодинаковой степени информированности. Чаще всего формула (5.2) применяется для расчета «постфактной» прибыли за отчетный период. Определение планируемой прибыли лучше производить по формуле (5.3). Для целей управления среднего уровня актуальна динамическая прибыль, рассчитываемая по формуле (5.4). Она отражает текущее состояние вложения средств в производство и их возврат.

Формула (5.3) может иметь некоторые уточняющие коэффициенты, в зависимости от типа производства.

На примере мясоперерабатывающего производства рассмотрим мультипликативные модели прибыли по полному ассортименту и отдельно по вареным и полукопченым колбасам [12].

Общая модель для расчета валовой прибыли по полному ассортименту:

ВП = f (С, O_об, Ц, К),

ВП = (Ц - С) * O_об * К* k

ВП = (Ц - С) * O_об * К* 0,9652

Модель для расчета валовой прибыли по вареным колбасам.

ВП = (Ц - С) * O_об * К * k

ВП = (Ц - С) * O_об * К * 0,9615

Модель для расчета валовой прибыли по полукопченым колбасам.

ВП = (Ц - С) * O_об * К* k

ВП = (Ц - С) * O_об * К* 0,9961

Введенный поправочный коэффициент показывает возможное изменение планируемой прибыли при нестабильных значениях параметров в длительном периоде. Из представленных моделей видно, что при планировании прибыли, получаемой в процессе реализации вареных колбас, нужно учитывать возможную 4%-ную «вариацию» запланированной прибыли в меньшую сторону за счет изменения цен на сырье, рыночных цен на готовую продукцию. При расчете прибыли, получаемой в процессе реализации полукопченых колбас поправочный коэффициент почти равен единице. Это говорит о достаточно стабильной перспективе получения прибыли, близкой по величине к запланированной, по данной доле ассортимента.

В целом по ассортименту поправочный коэффициент k равен 0,9652.

Результаты прогнозирования представлены в таблице 5.1:

Таблица 5.1

Результаты прогнозирования прибыли от продаж

Тип модели, исследуемая область	k	Фактическое значение, руб.	Прогнозное значение, руб.	Отклонение (%)
По полному ассортименту	0,9652	29308,02	29462,40	0,53 %
По вареным колбасам	0,9615	62538,23	62623,43	0,14 %
По п/к колбасам	0,9961	15225,42	15167,46	0,38 %

Моделирование планируемой прибыли помогает выявить возможные отклонения в величине прибыли за счет изменения внешних рыночных факторов (цены на сырье, потребительский спрос). Также определяются ассортиментные группы, по которым “вариация” прибыли максимальна. Это является важным моментом при планировании прибыли. Определение планируемого объема прибыли является важной составляющей бюджетирования [1,73]. Бюджетирование всегда является актуальным вопросом для каждого предприятия, поэтому качественно составленный бюджет позволяет как можно точнее следовать своей стратегии развития бизнеса [13,14].

Далее рассмотрим зависимость цены за один кг продукции от производственных затрат на один кг, объема производства за один производственный цикл, количества производственных циклов и нормативной прибыли на один кг продукции.

Для этого использован метод множественной регрессии для наблюдений среди полного ассортимента и по отдельности - для вареных и полукопченых колбас.

Общая модель:

Зависимость представлена в виде:

Ц = F (П, С, О, К)

где П – прибыль на один кг продукции.

Аналитический вид функции:

Ц = 0,857* С – 0,0041 * О + 0,854 * П – 13,638 * К + 340,991

Максимальное отклонение между наблюдаемыми и прогнозными, рассчитанными по модели значениями цены составляет 11%.