Система показателей прогнозного баланса
|
Активы |
Пассивы |
|
Текущие активы Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность Запасы и затраты |
Заемные средства Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность Долгосрочные кредиты и займы
|
|
Постоянные активы Основные средства Нематериальные активы Незавершенные капвложения Долгосрочные финансовые вложения |
Собственные средства Уставный капитал Целевые поступления Нераспределенная прибыль
|
Он показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как предполагается использовать эти средства. Прогноз баланса активов и пассивов организации позволяет судить о финансовом состоянии предприятия на прогнозную дату, оперативно управлять его имуществом и источниками финансирования [35. С.107].
Таким образом, бюджет – это оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года (с поквартальной или помесячной разбивкой показателей), отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия используют два вида бюджетов – операционный и финансовый. Бюджетирование – это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. С помощью бюджетирования можно обнаруживать «узкие» места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.
1.2. Методы формирования финансового бюджета предприятия
При планировании финансовых показателей используют ряд методов (рисунок 1.3) [4].
Методы планирования финансовых показателей
Нормативный
метод
на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках
на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается его плановая величина. Применяется при отсутствии технико-экономических нормативов
Расчетно-
аналитический
метод
путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них
Балансовый
метод
Метод оптимизации плановых
решений
путем разработки нескольких вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный
позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и, определяющими их, факторами. Эта связь выражается
через экономико-математическую модель
Экономико -
математическое
моделирование
Рис.1.3. Методы планирования финансовых показателей
Самым простым методом является нормативный метод, сущность которого заключается в использовании при планировании заранее установленных норм и технико-экономических нормативов (ставок сборов и налогов, норм амортизации и отчислений в резервный фонд, нормативов запасов и др.).
Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что плановая величина финансового показателя рассчитывается на основе его достигнутого значения, принимаемого за базу, и ожидаемых индексов его изменения в планируемом периоде. Данный метод применяется при косвенной связи между показателями, на основе экспертной оценки их динамики и перспектив развития (рисунок 1.4).
Отчетные
данные за предплановый
период
Экспертная оценка динамики отчетных
данных
Экспертная
оценка
перспектив
развития
Расчет
планового
показателя
Рис.1.4. Схема расчетно-аналитического метода планирования
Этот метод применяется при планировании величины доходов и финансового результата, распределения прибыли и т.п [34. С.46].
Сущность балансового метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов.
Метод оптимизации плановых решений заключается в выборе наиболее оптимального планового расчета из нескольких альтернативных вариантов. При выборе варианта могут использоваться различные критерии: максимум прибыли, минимум приведенных или текущих затрат, максимум уровня рентабельности вложенного капитала и пр. [12. С.127]
Сущность экономико-математического моделирования заключается в использовании экономико-математической модели, представляющей собой точное математическое описание экономического процесса, что позволяет найти количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами. Алгоритм разработки планового показателя представлен в виде следующей схемы (рисунок 1.5).
Отчетные
данные за предплановый
период
Построение
экономико-
математических
моделей
планового
показателя
Прогнозирование
показателя на основе
экономико-
математической модели и
разработка различных
вариантов планового по-
казателя
Экспертная
оценка
перспектив развития
Принятие
планового
решения
выбор
одного планового решения
Рис.1.5. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели
Среди функций бюджета особо следует отметить планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации и стимулирование к достижению этих целей (рисунок 1.6).
Рис. 1.6. Функции бюджета
Можно выделить основные факторы, которые делают систему бюджетирования каждого предприятия уникальной [8. C.44]:
-
ограничения, влияющие на деятельность компании (объем сбыта, производственные мощности и т.д.);
-
вид деятельности;
-
стратегические цели;
-
информационные потребности менеджмента компании;
-
размер предприятия и система управления.
Для большинства компаний наиболее значимое ограничение - доступный объем платежеспособного спроса, в соответствии с которым формируется бюджет продаж компании. В этом случае все остальные составляющие бюджета зависят от бюджета продаж. Но такая ситуация характерна только для так называемого рынка покупателей, где предложение превышает спрос. Для ненасыщенных рынков действуют другие ограничения, к примеру, производственные мощности компании или доступность сырья и материалов.
Бюджетирование представляет собой непрерывный циклический процесс, состоящий из последовательности взаимосвязанных этапов [12. C.53]:
1. Подготовительный этап.
Задачей этапа является разработка Сценарных условий для формирования Мастер-бюджета предприятия на основе анализа деятельности и исполнения бюджета за предыдущий период. На этом этапе разрабатываются концепции развития и планы мероприятий, составляются прогнозы финансового состояния на будущий год, определяются основные параметры и пропорции Мастер-бюджета, рассчитываются КПД, нормативы и лимиты.
2. Этап формирования, согласования и утверждения бюджета.
На этом этапе, на основании Сценарных условий осуществляется разработка бюджетов, планов, смет, их консолидация и расчет контрольных показателей. Процесс составления бюджетов носит итерационный характер, итоговый вариант является компромиссом между разными уровнями управления. Согласование параметров бюджетов и утверждение сводного бюджета предприятия осуществляются в соответствии с установленным регламентом.
3. Исполнение бюджета.
На этом этапе в результате практической деятельности предприятия формируются фактические показатели бюджета и KPI.
4. План-факт анализ исполнения бюджета.
Задачами этапа является оперативное выявление отклонений фактических показателей бюджета от плановых, анализ причин возникновения отклонений и принятие соответствующих управленческих решений.
5. Пересмотр и корректировка бюджета.
Необходимость в корректировке бюджета возникает вследствие значительных отклонений факта от плана и/или изменений экономической ситуации (внешних и внутренних предпосылок. Корректировка бюджета осуществляются в соответствии с установленным регламентом.
6. Формирование и утверждение отчета об исполнении бюджета.
На этом этапе подводятся итоги исполнения бюджета, проводится анализ эффективности бюджетной системы, принимаются решения по развитию методологии и организации процесса бюджетирования. Этап является одновременно завершающим для прошедшего бюджетного периода и отправной точкой для планирования на следующий период [26. С.107].
Таким образом, бюджетирование необходимо для планирования финансово-хозяйственной деятельности, координации деятельности различных подразделении предприятия, стимулирования руководителей всех уровней в достижении соответствующих целей, контроля текущей деятельности, оценки выполнения плана различными подразделениями (центрами ответственности).